text
Газета

Расходы на УСН: оценка земли и реконструкция

  • 19 апреля 2016
  • 570

Чиновники считают, что компания на упрощенке может единовременно списать расходы на реконструкцию здания, а вот расходы на оценку участка учитывать на УСН опасно.

Списывать расходы на оценку земли опасно

Компания применяет УСН. У нее в собственности есть участок, с которого уплачивается земельный налог. В этом году оспорили в суде его кадастровую стоимость - уменьшили ее практически в 2 раза. Для этого оплатили услуги по оценке стоимости земли, судебную экспертизу и т. д. Можно ли списать эти расходы на УСН?

Стоимость экспертизы и оценки рискованно списывать. Такие расходы налоговики при проверке скорее всего снимут.

Организация имеет право оспорить кадастровую стоимость земли, если считает ее завышенной. До подачи иска в суд, необходимо обратиться к независимому оценщику. Он определит рыночную стоимость. К его отчету компания прикладывает также заключение саморегулируемой организации, в которой он состоит (ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ). За все эти услуги заказчику приходится платить. Кроме того, перед тем, как подать иск надо заплатить госпошлину.

Упрощенщик может уменьшить единый налог на расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. В этом списке есть госпошлина (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, затраты на нее можно списать (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762). К сожалению, услуги экспертов, в кодексе не поименованы. В списке расходов есть затраты на обязательную оценку, которую компания провела при возникновении налогового спора (подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако речь идет только о расходах на оценку государственного или муниципального имущества (ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ).

Также в перечне есть судебные расходы (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но к ним относится экспертиза, которую назначил суд. Компания же провела оценку до того, как подала иск. Чиновники в Минфине считают, что такие расходы на УСН учитывать запрещено. Иначе это приведет к спору с налоговиками.

Расходы на реконструкцию списывают по частям

Мы на УСН с объектом "доходы минус расходы". Сейчас реконструируем часть торгового центра - переделываем его в гостиницу. Работы выполняет подрядчик. Реконструкцию закончат к маю, и мы сраз же оплатим услуги. Вправе ли мы полностью учесть затраты на реконструкцию во втором квартале этого года?

Да, вправе.

Компании на упрощенке вправе учитывать расходы на реконструкцию основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Такие траты списывают ежеквартально равными долями в течение налогового периода, в котором компания ввела актив в эксплуатацию после реконструкции (письмо Минфина России от 24.06.13 № 03-11-11/23684). Так как компания закончит работы в четвертом квартале, списать все расходы на УСН можно единовременно после ввода в эксплуатацию и оплаты стоимости работ (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ввод в эксплуатацию подтвердит акт. Его форму компания вправе разработать сама. Документ должен содержать все обязательные реквизиты: название, дату оформления и т. д. (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подписывает документ комиссия, состоящая из руководителя и других сотрудников (например, инженера). В акте также надо отразить дату ввода актива в эксплуатацию.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.