Учет доходов и расходов на УСН: спорные вопросы

335
Когда переходить на общий режим, если компания потеряла право на упрощенку? Как списать прошлогодние расходы на УСН? И как учитывать доходы на УСН при взаимозачете? Ответы на эти и другие вопросы в статье.

Когда нужно вернуться с упрощенки на общую систему

— С начала года наша компания была на упрощенке, но в феврале решили ввести нового учредителя — другую организацию. Ее доля составляет 30 процентов. Решение об изменении состава учредителей собрание приняло 29 февраля. Документы на регистрацию мы подали 31 марта, а изменения в ЕГРЮЛ внесены 6 апреля. С какого числа наша компания теряет право на применение упрощенки?

— С 1 апреля 2016 года. Компания теряет право на упрощенку, если доля другой организации в ее уставном капитале превысит 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Организация переходит на общую систему с начала квартала, в котором она нарушит условие для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Изменения в составе учредителей вступают в силу с момента их государственной регистрации (ст. 11 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А значит, надо ориентироваться на дату записи в ЕГРЮЛ. Так же считают в Минфине (письмо от 11.11.2011 № 03-11-06/1/160. — Примеч. ред.).

Взаимозачет заменяет оплату товаров

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Продали строительной организации материалов на 2 млн рублей. В счет оплаты покупатель передал нам квартиру по договору долевого участия. Составили акт взаимозачета. В какой момент надо признать доходы на УСН от реализации стройматериалов?

— На дату подписания акта о зачете взаимных требований. Доходы на УСН от реализации компания признает на дату оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Погашение задолженности взаимозачетом тоже считается оплатой. Это подтверждает Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230.

— Мы планируем уступить долю другой компании. В каком периоде учесть доходы и расходы от такой сделки?

— Доходы от продажи надо признать в момент поступления денег от покупателя. А вот расходы учесть не получится. По договору уступки вы передаете не жилье, а право требования на долю. Такие расходы не перечислены в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-11-11/145. — Примеч. ред.). Поэтому выгоднее продать квартиру уже после сдачи дома. Тогда жилье будет считаться товаром и вы сможете списать расходы на его приобретение.

Прошлогодние расходы на УСН надо списать на дату оплаты

— У нас объект «доходы». В прошлом году подрядчик отремонтировал офис. Рассчитаться за работы мы должны были после сдачи, но контрагент документы не выставил и оплату тоже не требовал. В этом году подрячик направил письмо с требованием об оплате и приложил акт. Мы перечислили деньги в апреле. В каком периоде надо учитывать расходы?

— На дату оплаты, то есть в апреле.

— В акте сдачи-приемки стоит прошлогодняя дата. Учитывать расходы на УСН все равно надо в текущем периоде?

— Дата первичных документов не имеет значения. Затраты на ремонт можно списать только после фактической оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Убыток на УСН из-за курсов валют не учитывают

— Заказываем перевод текстов у иностранного контрагента. Он выставил счет на 560 евро. Деньги будем переводить частями через платежную систему PayPal. 22 октября оплатили 100 евро. По курсу PayPal это составило 7568,80 рубля, а по курсу ЦБ РФ — 7117,38 рубля. По какой стоимости списывать расходы на услуги переводчика?

— 7117,38 рубля. Расходы в валюте пересчитывают по курсу ЦБ РФ на дату списания (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). В вашем случае надо брать курс Центробанка на дату перечисления денег контрагенту.

— Вправе ли мы учесть убыток на УСН, который возник из-за разницы в курсах платежной системы и ЦБ РФ?

— К сожалению, нет. Компании на упрощенке не определяют и не учитывают разницы в курсах (письмо ФНС России от 09.10.15 № СД-4-3/17622). А убыток на УСН от разницы в курсе покупки валюты и курсе ЦБ РФ не назван в перечне расходов в статье 346.16 НК РФ.

Как учесть расходы, если компания планирует перейти на ЕНВД

— Мы работаем в г. Железнодорожном Московской области. В июле зарегистрировали компанию, выбрали упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Закупили оборудование, посуду, стулья, столы, барную стойку и прочий инвентарь для ресторана. Открыли кафе, но через месяц поняли, что упрощенка невыгодна. С 1 января 2017 года хотим перейти на вмененку. Вправе ли мы учесть все расходы на УСН или потребуется их восстанавливать после перехода на другой спецрежим?

— Когда вы их оплатили?

— Мы оплатили все сразу после покупки еще до открытия ресторана.

— В таком случае ваша компания вправе учесть все расходы на УСН, а после перехода на ЕНВД восстанавливать их не надо. На упрощенке расходы на покупку оборудования можно списать сразу после ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Прочий инвентарь и материалы также можно учесть в расходах после списания их в производство при условии, что вы оплатили эти активы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль