Учет доходов и расходов на УСН: спорные вопросы

382
Когда переходить на общий режим, если компания потеряла право на упрощенку? Как списать прошлогодние расходы на УСН? И как учитывать доходы на УСН при взаимозачете? Ответы на эти и другие вопросы в статье.

Когда нужно вернуться с упрощенки на общую систему

— С начала года наша компания была на упрощенке, но в феврале решили ввести нового учредителя — другую организацию. Ее доля составляет 30 процентов. Решение об изменении состава учредителей собрание приняло 29 февраля. Документы на регистрацию мы подали 31 марта, а изменения в ЕГРЮЛ внесены 6 апреля. С какого числа наша компания теряет право на применение упрощенки?

— С 1 апреля 2016 года. Компания теряет право на упрощенку, если доля другой организации в ее уставном капитале превысит 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Организация переходит на общую систему с начала квартала, в котором она нарушит условие для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Изменения в составе учредителей вступают в силу с момента их государственной регистрации (ст. 11 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А значит, надо ориентироваться на дату записи в ЕГРЮЛ. Так же считают в Минфине (письмо от 11.11.2011 № 03-11-06/1/160. — Примеч. ред.).

Взаимозачет заменяет оплату товаров

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Продали строительной организации материалов на 2 млн рублей. В счет оплаты покупатель передал нам квартиру по договору долевого участия. Составили акт взаимозачета. В какой момент надо признать доходы на УСН от реализации стройматериалов?

— На дату подписания акта о зачете взаимных требований. Доходы на УСН от реализации компания признает на дату оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Погашение задолженности взаимозачетом тоже считается оплатой. Это подтверждает Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230.

— Мы планируем уступить долю другой компании. В каком периоде учесть доходы и расходы от такой сделки?

— Доходы от продажи надо признать в момент поступления денег от покупателя. А вот расходы учесть не получится. По договору уступки вы передаете не жилье, а право требования на долю. Такие расходы не перечислены в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-11-11/145. — Примеч. ред.). Поэтому выгоднее продать квартиру уже после сдачи дома. Тогда жилье будет считаться товаром и вы сможете списать расходы на его приобретение.

Прошлогодние расходы на УСН надо списать на дату оплаты

— У нас объект «доходы». В прошлом году подрядчик отремонтировал офис. Рассчитаться за работы мы должны были после сдачи, но контрагент документы не выставил и оплату тоже не требовал. В этом году подрячик направил письмо с требованием об оплате и приложил акт. Мы перечислили деньги в апреле. В каком периоде надо учитывать расходы?

— На дату оплаты, то есть в апреле.

— В акте сдачи-приемки стоит прошлогодняя дата. Учитывать расходы на УСН все равно надо в текущем периоде?

— Дата первичных документов не имеет значения. Затраты на ремонт можно списать только после фактической оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Убыток на УСН из-за курсов валют не учитывают

— Заказываем перевод текстов у иностранного контрагента. Он выставил счет на 560 евро. Деньги будем переводить частями через платежную систему PayPal. 22 октября оплатили 100 евро. По курсу PayPal это составило 7568,80 рубля, а по курсу ЦБ РФ — 7117,38 рубля. По какой стоимости списывать расходы на услуги переводчика?

— 7117,38 рубля. Расходы в валюте пересчитывают по курсу ЦБ РФ на дату списания (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). В вашем случае надо брать курс Центробанка на дату перечисления денег контрагенту.

— Вправе ли мы учесть убыток на УСН, который возник из-за разницы в курсах платежной системы и ЦБ РФ?

— К сожалению, нет. Компании на упрощенке не определяют и не учитывают разницы в курсах (письмо ФНС России от 09.10.15 № СД-4-3/17622). А убыток на УСН от разницы в курсе покупки валюты и курсе ЦБ РФ не назван в перечне расходов в статье 346.16 НК РФ.

Как учесть расходы, если компания планирует перейти на ЕНВД

— Мы работаем в г. Железнодорожном Московской области. В июле зарегистрировали компанию, выбрали упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Закупили оборудование, посуду, стулья, столы, барную стойку и прочий инвентарь для ресторана. Открыли кафе, но через месяц поняли, что упрощенка невыгодна. С 1 января 2017 года хотим перейти на вмененку. Вправе ли мы учесть все расходы на УСН или потребуется их восстанавливать после перехода на другой спецрежим?

— Когда вы их оплатили?

— Мы оплатили все сразу после покупки еще до открытия ресторана.

— В таком случае ваша компания вправе учесть все расходы на УСН, а после перехода на ЕНВД восстанавливать их не надо. На упрощенке расходы на покупку оборудования можно списать сразу после ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Прочий инвентарь и материалы также можно учесть в расходах после списания их в производство при условии, что вы оплатили эти активы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль