Счета-фактуры и сдача декларации по НДС

113
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре от упрощенщика? Как заполнить счет-фактуру по импортным товарам? Лишает ли вычета по НДС ошибка в акте приема-передачи? Ответы читайте в статье.

Как заполнить счет-фактуру по импортным товарам

— У нас есть импортное оборудование. Сейчас нашли покупателя, который готов его купить. Надо ли заполнить в счете-фактуре графу 10 «Код страны происхождения» и графу 11 «Номер таможенной декларации»?

— Да, конечно. Это обязательные реквизиты счета-фактуры по импортным товарам (п. 5 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Так как вы продаете импортные товары, в графе 10 надо поставить код страны происхождения, а в графе 11 — номер таможенной декларации (п. 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. — Примеч. ред.).

— Оборудование произведено в 1989 году. Мы купили и ввезли его в страну еще во времена СССР. В этот период уже действовало таможенное оформление и при ввозе надо было составлять грузовые таможенные декларации. Но декларация у нас не сохранилась, и восстановить ее мы не можем. Как тогда заполнить ее номер в счете-фактуре?

— В таком случае в графе 11 счета-фактуры можно поставить прочерк. Тот факт, что в счете-фактуре нет номера таможенной декларации, не мешает инспекторам идентифицировать наименование товара и его стоимость, ставку и сумму налога. Следовательно, покупатель ничем не рискует, инспекторы не вправе снять вычет по данному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Инспекторы на местах иногда снимают вычеты НДС, если компания ошиблась в номере таможенной декларации или поставила прочерк в графе 11 счета-фактуры. Но вычеты удается защитить в суде. Основной аргумент — покупатель не обязан проверять, правильно ли поставщик заполнил документ. Главное, чтобы сделка была реальна (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 № Ф08-2928/2015).

Ошибка в акте приема-передачи может лишить вычета

— Недавно купили у контрагента подержанный автомобиль. Машину приняли на учет и будем использовать для перевозки товаров, облагаемых НДС. Счет-фактура оформлен правильно. Но в акте приема-передачи актива по форме ОС-1 поставщик не расписался в разделе 3 «Сдал». Вправе ли инспекторы отказать в вычете, если в акте нет визы продавца?

— Да, компания вправе заявить вычет, если выполнены три условия. Во-первых, товары нужно принять к учету. Во-вторых, их надо использовать в деятельности, облагаемой НДС. В-третьих, у компании должны быть правильно оформленные первичка и счета-фактуры. В акте приема-передачи нет подписей передающей стороны. А это обязательные реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ). Такие недостатки в первичке лишают права на вычет. А значит, надо попросить продавца поставить подписи в акте.

— Машину мы поставили на учет в ГИБДД и оформили инвентарную карточку. Можно ли подтвердить вычет таким документами?

— Нет, инвентарная карточка — это документ покупателя. А чтобы подтвердить право на вычет, необходим двусторонний акт с визой передающей стороны.

Можно заявить вычет, если продавец заплатил НДС

— Недавно выяснили, что один из наших новых поставщиков на упрощенке. Но он выставил нам счет-фактуру с НДС, а мы поставили налог к вычету в декларации. Законны ли вычеты, если продавец на упрощенке?

— Да, если контрагент заплатил в бюджет предъявленный покупателю НДС (п. 4.1 постановления КС РФ от 03.06.14 № 17-П). Контрагент задекларировал и перечислил налог?

— У нас нет данных о том, какие налоги заплатил контрагент.

— В таком случае безопаснее отказаться от вычета по счету-фактуре и уточнить декларацию. Для этого надо зарегистрировать счет-фактуру контрагента на упрощенке с минусом в дополнительном листе книги покупок.

— Как исправить ошибку в декларации?

— Надо выгрузить сведения из книги покупок в приложение 1 к разделу 8 декларации. В строке 001 необходимо записать 0, а в разделах 8 и 9 оставить пустыми все строки, кроме строки 001 с кодом 1.

Комментарий «УНП»

Минфин запрещает покупателям заявлять вычеты по счетам-фактурам продавцов на упрощенке (письмо от 05.10.2015 № 03-07-11/56700). Защитить вычет удается только в суде. Аргументы следующие: в договоре цена определена с НДС, а поставщик выставил счет-фактуру. Какую систему он применяет, покупателю неизвестно, а проверять он это не обязан (постановления арбитражных судов Уральского округа от 20.03.2015 № Ф09-887/15, Поволжского округа от 28.01.2015 № Ф06-19476/2013, Восточно-Сибирского округа от 12.12.2014 № А78-3813/2014).

Неполную декларацию надо сдать повторно

— Мы экспедиторы, сдаем отчетность в электронной форме. Декларацию по НДС за первый квартал сдали в срок. Но из квитанции о вводе отчетности узнали, что инспекция получила не все файлы. Вместо пяти файлов налоговики получили только четыре, при отправке не выгрузился журнал выставленных счетов-фактур. Как дослать недостающий раздел или надо уточнить н?

— Надо представить в инспекцию уточненную декларацию. Если компания получала или составляла счета-фактуры как посредник, то надо заполнить разделы 10 и 11.

— Как заполнить в уточненной декларации эти разделы?

— Сведения из журналов надо выгрузить в разделы 10 и 11, а в строке 001 поставить признак 0 (п. 49.2, 50.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. — Примеч. ред.). В уточненку необходимо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Но в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию дублировать не нужно. Достаточно заполнить в них строку 001 с признаком 1, а остальные строки оставить пустыми.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль