text
Учет. Налоги. Право

Вычет НДС: перенос, товары в пути и ошибки в счете-фактуре

  • 22 апреля 2016
  • 151

У компании есть право на перенос вычета НДС на другие кварталы. А ошибка в счете-фактуре, связанная с названием товара, может лишить вычета по НДС.

Продажа активов не препятствует переносу вычетов НДС

— В марте мы купили крупную партию товара. Сразу же нашли покупателя и в марте их перепродали. Налог начислили, но вычеты не заявили. Вправе ли мы перенести вычет на другие периоды?

— Да, вправе. С 1 января 2015 года заявить вычеты НДС можно в пределах трех лет после приема товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Причем перенос вычета НДС возможен по товарам, даже если компания уже продала эти активы. Главное, чтобы с реализации компания начислила НДС.

— На всю партию товаров у нас только один счет-фактура. Можем ли мы разделить вычет и заявить часть во втором квартале, а оставшуюся часть уже в третьем?

— Да, это возможно. Кодекс не запрещает использовать вычет по товарам частично, а также перенос вычета НДС. Подтверждает это и письмо Минфина России от 18.0520.15 № 03-07-Р3/28263.

Можно заявить вычет НДС по товарам в пути

— Закупили материалы для производства, деятельность облагается НДС. Материалы поставщик отгрузил в конце марта, но перевозчик передал их только 2 апреля. Вправе ли мы заявить вычет НДС в первом квартале, пока груз был в пути?

— Когда вы оприходовали материалы на счете 10 «Материалы»?

— В марте, сразу после отгрузки материалов. По условиям договора право собственности перешло к нам в момент передачи груза транспортной компании. Тогда же мы отразили активы в учете.

— Значит, вы вправе заявить вычет. Конечно, если получили правильно оформленный счет-фактуру, а материалы предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

Ошибка в счете-фактуре мешают вычетам НДС

— Недавно Минфин в письме от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252 разъяснил, что покупатель не вправе заявить вычет, если поставщик допустил ощибку в счете-фактуре с названием товара. А раньше Минфин в письме от 10.05.2011 № 03-07-09/10 сообщал, что ошибки некритичны, если продукцию можно идентифицировать. Можно ли не исправлять документ, если поставщик ошибся в одной букве артикула, например вместо BW 780 написал BV 780?

— Безопаснее получить у поставщика исправленный счет-фактуру. По сути, это разные виды товара. А значит, ошибка в счете-фактуре может помешать идентификации покупки (п. 2 ст. 169 НК РФ).

— Обычно название продукции стороны согласовывают в договоре или спецификациях. Поэтому, если в счете-фактуре есть опечатки, определить наименование можно из других документов. Вправе ли инспекторы отказать в вычете, если в договоре верное название товара, а в счете-фактуре нет?

— Инспекторы не вправе отказать в вычете, если могут идентифицировать товар из других документов — накладных, договора и т. п. Подтверждают это и судьи, например, в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 № А11-8019/2014.

 Название товаров, работ, услуг продавец может подробно расписать в договоре, а в счете-фактуре просто сослаться на договор. Например, записать в графе 1: «Услуги в сфере управления по договору № 1 от 22.04.2016». Можно заявить вычет по такому счету-фактуре?

— Нет, наименование товаров, работ или услуг — обязательный реквизит счета-фактуры. Правда, в суде иногда удается защитить вычеты (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.05.2014 № А81-2271/2013.

Как отразить в декларации выданные займы

— Продаем оптом товары, платим НДС. В конце марта предоставили контрагенту процентный заем на три месяца. Декларацию за первый квартал уже сдали, но не включили в нее сумму выданного займа. Уточнять ли отчетность?

— Компания в марте начисляла проценты по займу?

— Нет, по условиям договора проценты мы впервые начислили только 25 апреля.

— Значит, уточнять декларацию не надо. В отчетности отражают лишь сумму начисленных процентов, а не самого займа. Проценты надо включить в декларацию за тот квартал, в котором компания начислила их по условиям договора (п. 16 ПБУ 9/99). Если компания впервые начислила проценты в апреле, их показывают в разделе 7 декларации за второй квартал. Код для этой операции — 1010292.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.