Учет безнадежных долгов: антикризисная инструкция

81
В кризис буквально тает надежда вернуть просроченную дебиторку. Одни контрагенты ликвидируются, другие объявляют себя банкротами, у третьих нет ни денег, ни имущества. Если деньги вернуть не удается, то важно правильно отразить долги в учете, чтобы не потерять еще и на налогах. Все об учете безнадежных долгов, читаете в материале.

Верховный суд недавно уточнил, как считать сроки давности по долгам. Новые разъяснения приведены в постановлении Пленума ВС РФ от  29.09.2015 № 43. Выводы судей повлияют на учет безнадежных долгов. Чтобы ничего не упустить, надо придерживаться следующего алгоритма.

Шаг № 1: провести инвентаризацию

Просроченную безнадежную задолженность выявляют по результатам инвентаризации. Если компания не проводит плановые ревизии, в любом случае свериться с контрагентами надо хотя бы раз в год — перед составлением бухгалтерской отчетности.

Результаты инвентаризации оформляют актом по форме ИНВ-17 или другой форме, разработанной компанией. В документе отдельно отражают задолженность, признанную и не признанную контрагентами, а также дебиторку с истекшим сроком исковой давности. В ходе ревизии компания анализирует договоры, первичку, платежные документы и сверяет их с данными учета. Кроме того, направляет своим контрагентам акты сверки. Но свериться получается не со всеми должниками. Одни из них не отвечают на письма, от других конверты приходят с отметкой «Адресат не найден». Если связи с контрагентом нет, надо перейти к шагу № 2.

Шаг № 2: узнать, ликвидирован ли контрагент

Инспекция вправе исключить организацию из госреестра, если она не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев, а в банке нет операций по счетам. А если контрагента нет в ЕГРЮЛ, он считается ликвидированным (ст. 64.2 ГК РФ). Чтобы это подтвердить, достаточно получить выписку из реестра.

Узнать о предстоящей ликвидации можно на сайте ФНС  в разделе «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале „Вестник государственной регистрации“ о принятии решений о ликвидации». Если с даты публикации сообщения о предстоящей ликвидации не прошло трех месяцев, кредитор вправе обратиться в инспекцию с требованием не исключать контрагента из ЕГРЮЛ. Тогда контрагента не ликвидируют и компания сможет подать заявление в суд о взыскании долга.

Если контрагент действующий, надо перейти к шагу № 3. Если организацию исключили из ЕГРЮЛ, можно сразу перейти к шагу № 4.

Шаг № 3: вычислить, не прошел ли срок исковой давности

Срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Считают его с даты, когда кредитор узнал о нарушении своих прав. Например, если по договору покупатель должен был оплатить товар 15 апреля, то со следующего дня начинается просрочка. Следовательно, и срок давности.

Есть еще особенности. Например, по договору аренды, процентного займа и т. п. срок давности считают по каждому ежемесячному платежу. Кроме того, отдельно считают срок давности по неустойке (ст. 330 ГК РФ) и процентам (по статьям 395 и 317.1 ГК РФ). В то же время если прошел срок по основному долгу, то и дополнительные платежи компания требовать уже не вправе. Но здесь есть исключения, например для договоров займа. Если по договору должник должен вернуть заем раньше процентов, то сроки давности для основного долга и процентов исчисляются отдельно.

Срок исковой давности прерывается, если контрагент признал свою задолженность — подписал акт сверки или ответил на претензию. Правда, не всегда. Кроме того, в ГК РФ установлен максимальный срок давности. Даже если постоянно подписывать акты сверок и отодвигать сроки уплаты, долг станет безнадежным через 10 лет с момента нарушения права кредитора (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Если срок давности еще не истек, компания может прервать его. Достаточно подать заявление в суд о взыскании задолженности. После рассмотрения иска долг можно взыскать через приставов. Если приставы не смогли взыскать деньги либо компания не обращалась в суд, а срок давности прошел, надо перейти к шагу 4.

Шаг № 4: оформить приказ о списании безнадежной задолженности

Безнадежной признается задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать: контрагент ликвидировался, обанкротился или судебные приставы приняли постановление о невозможности взыскания долга. Как это подтвердить, см. здесь.

Чтобы списать долги, которые компания не может взыскать с контрагентов, нужен приказ руководителя (письмо Минфина России от  14.01.2015 №  07-01-06/188). Документ можно составить в свободной форме (см. образец). В нем нужно записать реквизиты первичных документов и договоров, которые подтверждают долги. Без этих бумаг учесть расходы не получится, даже если контрагент признает долг в акте сверки или ответе на претензию (постановление Арбитражного суда Московского округа от  17.07.2015 №  Ф05-8766/2015).

Образец. Как составить приказ о списании безнадежных долгов

Учет безнадежных долгов: антикризисная инструкция

Шаг № 5: Отразить учет безнадежных долгов

Безнадежные долги контрагентов надо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учет безнадежных долгов. Дебиторку, которую компания уже не может взыскать с контрагентов, она вправе списать в расходы. Если компания создавала резерв по сомнительным долгам, списать долги надо за счет него. Кстати, о создании резерва безопаснее сказать в учетной политике. Если компания резерв не создавала или его не хватило, чтобы покрыть безнадежную задолженность, учесть затраты надо в текущем периоде (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Помимо основного долга в договоре может быть предусмотрена неустойка. Если должник признал ее, компания отразила доходы. А когда долг в этой части тоже стал безнадежным, надо учесть расходы.

Бухгалтерский учет безнадежных долгов. В бухучете надо создавать резервы по сомнительным долгам. Поэтому безнадежную дебиторку, как правило, списывают за счет этих сумм, остальное учитывают в прочих расходах. Списанную задолженность компания будет еще в течение пяти лет учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Проводки следующие:

Дебет 63 Кредит 62, 60, 75

— списан безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 91–2 Кредит 62

— списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом;

Дебет 007

— безнадежный долг отражен на забалансовом счете.

Такими же проводками компания спишет неустойку и проценты, которые ранее отразила в доходах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль