Учет безнадежных долгов: антикризисная инструкция

88
В кризис буквально тает надежда вернуть просроченную дебиторку. Одни контрагенты ликвидируются, другие объявляют себя банкротами, у третьих нет ни денег, ни имущества. Если деньги вернуть не удается, то важно правильно отразить долги в учете, чтобы не потерять еще и на налогах. Все об учете безнадежных долгов, читаете в материале.

Верховный суд недавно уточнил, как считать сроки давности по долгам. Новые разъяснения приведены в постановлении Пленума ВС РФ от  29.09.2015 № 43. Выводы судей повлияют на учет безнадежных долгов. Чтобы ничего не упустить, надо придерживаться следующего алгоритма.

Шаг № 1: провести инвентаризацию

Просроченную безнадежную задолженность выявляют по результатам инвентаризации. Если компания не проводит плановые ревизии, в любом случае свериться с контрагентами надо хотя бы раз в год — перед составлением бухгалтерской отчетности.

Результаты инвентаризации оформляют актом по форме ИНВ-17 или другой форме, разработанной компанией. В документе отдельно отражают задолженность, признанную и не признанную контрагентами, а также дебиторку с истекшим сроком исковой давности. В ходе ревизии компания анализирует договоры, первичку, платежные документы и сверяет их с данными учета. Кроме того, направляет своим контрагентам акты сверки. Но свериться получается не со всеми должниками. Одни из них не отвечают на письма, от других конверты приходят с отметкой «Адресат не найден». Если связи с контрагентом нет, надо перейти к шагу № 2.

Шаг № 2: узнать, ликвидирован ли контрагент

Инспекция вправе исключить организацию из госреестра, если она не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев, а в банке нет операций по счетам. А если контрагента нет в ЕГРЮЛ, он считается ликвидированным (ст. 64.2 ГК РФ). Чтобы это подтвердить, достаточно получить выписку из реестра.

Узнать о предстоящей ликвидации можно на сайте ФНС  в разделе «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале „Вестник государственной регистрации“ о принятии решений о ликвидации». Если с даты публикации сообщения о предстоящей ликвидации не прошло трех месяцев, кредитор вправе обратиться в инспекцию с требованием не исключать контрагента из ЕГРЮЛ. Тогда контрагента не ликвидируют и компания сможет подать заявление в суд о взыскании долга.

Если контрагент действующий, надо перейти к шагу № 3. Если организацию исключили из ЕГРЮЛ, можно сразу перейти к шагу № 4.

Шаг № 3: вычислить, не прошел ли срок исковой давности

Срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Считают его с даты, когда кредитор узнал о нарушении своих прав. Например, если по договору покупатель должен был оплатить товар 15 апреля, то со следующего дня начинается просрочка. Следовательно, и срок давности.

Есть еще особенности. Например, по договору аренды, процентного займа и т. п. срок давности считают по каждому ежемесячному платежу. Кроме того, отдельно считают срок давности по неустойке (ст. 330 ГК РФ) и процентам (по статьям 395 и 317.1 ГК РФ). В то же время если прошел срок по основному долгу, то и дополнительные платежи компания требовать уже не вправе. Но здесь есть исключения, например для договоров займа. Если по договору должник должен вернуть заем раньше процентов, то сроки давности для основного долга и процентов исчисляются отдельно.

Срок исковой давности прерывается, если контрагент признал свою задолженность — подписал акт сверки или ответил на претензию. Правда, не всегда. Кроме того, в ГК РФ установлен максимальный срок давности. Даже если постоянно подписывать акты сверок и отодвигать сроки уплаты, долг станет безнадежным через 10 лет с момента нарушения права кредитора (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Если срок давности еще не истек, компания может прервать его. Достаточно подать заявление в суд о взыскании задолженности. После рассмотрения иска долг можно взыскать через приставов. Если приставы не смогли взыскать деньги либо компания не обращалась в суд, а срок давности прошел, надо перейти к шагу 4.

Шаг № 4: оформить приказ о списании безнадежной задолженности

Безнадежной признается задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать: контрагент ликвидировался, обанкротился или судебные приставы приняли постановление о невозможности взыскания долга. Как это подтвердить, см. здесь.

Чтобы списать долги, которые компания не может взыскать с контрагентов, нужен приказ руководителя (письмо Минфина России от  14.01.2015 №  07-01-06/188). Документ можно составить в свободной форме (см. образец). В нем нужно записать реквизиты первичных документов и договоров, которые подтверждают долги. Без этих бумаг учесть расходы не получится, даже если контрагент признает долг в акте сверки или ответе на претензию (постановление Арбитражного суда Московского округа от  17.07.2015 №  Ф05-8766/2015).

Образец. Как составить приказ о списании безнадежных долгов

Учет безнадежных долгов: антикризисная инструкция

Шаг № 5: Отразить учет безнадежных долгов

Безнадежные долги контрагентов надо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учет безнадежных долгов. Дебиторку, которую компания уже не может взыскать с контрагентов, она вправе списать в расходы. Если компания создавала резерв по сомнительным долгам, списать долги надо за счет него. Кстати, о создании резерва безопаснее сказать в учетной политике. Если компания резерв не создавала или его не хватило, чтобы покрыть безнадежную задолженность, учесть затраты надо в текущем периоде (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Помимо основного долга в договоре может быть предусмотрена неустойка. Если должник признал ее, компания отразила доходы. А когда долг в этой части тоже стал безнадежным, надо учесть расходы.

Бухгалтерский учет безнадежных долгов. В бухучете надо создавать резервы по сомнительным долгам. Поэтому безнадежную дебиторку, как правило, списывают за счет этих сумм, остальное учитывают в прочих расходах. Списанную задолженность компания будет еще в течение пяти лет учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Проводки следующие:

Дебет 63 Кредит 62, 60, 75

— списан безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 91–2 Кредит 62

— списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом;

Дебет 007

— безнадежный долг отражен на забалансовом счете.

Такими же проводками компания спишет неустойку и проценты, которые ранее отразила в доходах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль