Списание безнадежных долгов: 5 частых вопросов

144
Как правило, списание безнадежных долгов и просроченной дебиторки вызывает у компаний не мало сложностей. Мы ответили на самые типичные вопросы, которые помогут разобраться в теме.

Вправе ли компания списать просроченную дебиторку в расходы, если у нее есть перед контрагентом встречные долги?

Мы считаем, что вправе, но не исключены споры. По мнению чиновников, расходы на списание безнадежных долгов необоснованны, если у компании есть задолженность перед контрагентом (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Ведь организация может зачесть встречные долги. Причем для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 410 ГК РФ). В то же время зачет — это право, а не обязанность компании. И если этим правом организация не воспользовалась, это не значит, что расходы необоснованны. Но иногда защитить выгодную позицию получается только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12).

Возможно ли списание безнадежных долгов позже периода, в котором истек срок исковой давности или надо подать уточненку?

Компания вправе не подавать уточненки, если обнаружила безнадежную дебиторку позже. Но это возможно при двух условиях. Во-первых, из-за забытых расходов компания должна переплатить налог (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127). Во-вторых, с того периода, в котором компания забыла учесть расходы, еще не прошло трех лет. Иначе судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.12.2014 № Ф05-13885/2014). Если эти условия не выполняются, то расходы надо списать на одну из дат: когда истек срок давности, должника исключили из ЕГРЮЛ или компания получила постановление приставов о невозможности взыскания долга.

Как списать дебиторскую задолженность, которую компания не включила в резерв по сомнительным долгам?

Дебиторку, которая не связана с реализацией товаров, можно сразу списать в расходы. На практике налоговики считают, что списание безнадежных долгов должно проводиться за счет резерва, если компания его создает. Но в налоговом учете резерв создают только на выручку от реализации (п. 1 ст. 266 НК РФ). А вот долги по займам или авансы выданные не могут попасть в расходы раньше чем станут безнадежными. А это значит, их списывают не за счет резерва, а включают в расходы на дату, когда долг стал безнадежным. Так считают и Минфин, и судьи (письмо от 14.11.2011 № 03-03-06/1/750, постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14).

Покупатель признал старую задолженность, которую компания уже списала в расходы. Как отразить операцию в учете?

Задолженность надо отразить в доходах. Срок давности начинается заново, если по его истечении должник в письменной форме признал старую дебиторку (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Списанный долг компания включила в расходы. Когда покупатель признал старый долг, потребуется увеличить доходы. Уточнять отчетность не надо, ведь в ранее сданной декларации ошибок нет. В бухучете также потребуется признать доходы по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». А если компания сомневается, что покупатель погасит задолженность, можно сразу сформировать на эту же сумму резерв по сомнительным долгам.

Компания даже не пыталась взыскать дебиторку с должника. Имеет ли она право на списание безнадежного долга?

Имеет, но не исключены споры с налоговиками. Некоторые инспекторы считают, что, если компания не пыталась взыскать долг с контрагента, списанные безнадежные долги не считаются обоснованным расходом. В то же время в кодексе сказано, что безнадежной является задолженность, по которой истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). И как только прошло три года, компания вправе списать дебиторку (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Никаких дополнительных условий для признания затрат нет. Но иногда выгодную позицию получается защитить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17.10.2013 № А48-4654/2012).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль