text
Учет. Налоги. Право

Спорные вопросы по восстановлению, декларации и вычетам НДС

  • 20 января 2015
  • 368

На ваши вопросы по восстановлению НДС, вычетам и декларациям по НДС отвечает Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Надо начислить НДС при реализации бонусного товара

— По условиям договора передаем покупателю в качестве премии за выполнение объема закупок бонусный товар. Надо ли при передаче этих товаров начислить НДС?

— По договору стоимость бонусного товара входит в цену отгрузки?

— Нет, мы передаем бонусные товары по цене ноль рублей.

 — В таком случае надо начислить НДС. Реализация покупателю бонусного товара по нулевой цене приравнивается к безвозмездной передаче. Поэтому надо начислить НДС с рыночной стоимости переданной продукции (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Можно ли изменить условия договора, чтобы не платить налог?

 — Да, можно. Если прописать в контракте, что цена основного товара включает в себя стоимость бонусного, начислять налог с безвозмездной передачи не потребуется. В таком случае в сумму НДС с реализованного товара будет включен налог с бонусного. Правда, такую позицию компании удается только доказать в суде (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. — Примеч. ред.).

Можно заявить вычет НДС с работ по демонтажу

— В январе демонтировали оборудование для его дальнейшей модернизации. Вправе ли мы заявить вычет с выполненных работ по демонтажу?

 — Я считаю, что вправе. Использование основного средства в хозяйственной деятельности включает в себя установку, эксплуатацию, ликвидацию и т. д. Поскольку вы демонтировали оборудование для его модернизации и дальнейшего использования, то вправе заявить налог к вычету. Такую позицию поддерживают судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 17969/09. — Примеч. ред.).

— Модернизацию основного средства мы начнем только в апреле 2015 года. Вычет НДС с услуг по демонтажу мы должны отразить в декларации за первый квартал 2015 года или уже во втором квартале?

— Вы вправе заявить вычет в декларации за первый квартал 2015 года, если счет-фактуру и первичку получите в этом периоде. Для вычета по НДС важен факт оприходования работ в бухучете.

Безопаснее восстановить НДС при уступке долга

— В прошлом году заключили договор купли-продажи и внесли полную предоплату. НДС с аванса приняли к вычету. Позже расторгли договор, но аванс поставщик нам не вернул. Сейчас уступаем право требования по этому контракту. Необходимо ли восстановление НДС?

 — Да, безопаснее восстановить налог в квартале, в котором компания подпишет договор уступки. Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, ограничен. И в нем нет уступки права требования (п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если не восстановить налог с аванса, не исключены споры с инспекторами.

— Мы продаем дебиторку с убытком. Аванс составил 590 тыс. рублей, а мы получим только 460 тыс. рублей. С какой суммы надо восстановить налог?

— Четких правил в кодексе нет. Самый безопасный вариант — восстановить налог полностью. Но вы продаете право требования с убытком. Поэтому, я считаю, что достаточно восстановить НДС только с части аванса. То есть налог надо рассчитать пропорционально доходу от уступки права требования.

Пример

Компания в соответствии с условиями договора перечислила поставщику аванс в размере 590 тыс. руб. Приняла к вычету НДС в размере 90 тыс. руб. А затем уступила дебиторку по цене 460 тыс. руб. Безопасный вариант — восстановить НДС со всей суммы 90 тыс. руб. Рискованный — только с части цены, то есть в сумме 70 200 руб. (90 000 × 460 000 : 590 000).

Сдавать декларацию по НДС посредникам на упрощенке не надо

— Наша компания на упрощенке. Сами мы счета-фактуры не выставляем и НДС не платим. Но наша компания выступает посредником по агентскому договору от своего имени. Выставляем счета-фактуры принципалу. По новым правилам мы должны сдавать декларацию по НДС?

— По договорам с контрагентами вы выполняете функции налогового агента?

— Нет, не выполняем.

 — В таком случае сдавать декларацию по НДС не надо. Но по правилам, действующим с 1 января, вам потребуется сдавать в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В каком виде его сдавать — на бумаге или электронно?

— Представлять журнал надо электронно. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

— Если мы будет платить НДС как налоговый агент, надо будет отчитаться через интернет?

— Да, в таком случае декларацию надо будет представить через интернет.

При списании аванса необходимо восстановление НДС

— В октябре прошлого года перечислили аванс подрядчику и заявили с него вычет по НДС. В течение трех месяцев контрагент так и не приступил к работам, и мы расторгли контракт. Сейчас подрядчик подал заявление о признании его банкротом. Восстанавливать ли НДС с аванса?

— Подрядчик вернул вам аванс?

— Нет, деньги контрагент не вернул.

 — В таком случае восстанавливать НДС не требуется. В подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ сказано, что налог с аванса надо восстановить, если компания расторгла или изменила условия договора, а контрагент при этом вернул предоплату. Ваша компания деньги назад не получила. Правда, налог все равно потребуется восстановить, когда компания спишет в расходы безнадежную задолженность в связи с окончанием срока исковой давности или после ликвидации контрагента. Это подтверждает Минфин (письмо от 11.04.2014 № 03-07-11/16527. — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.