Уплата НДФЛ: суточные, аванс по зарплате, ДМС

147
Надо ли удерживать НДФЛ при оплате за ДМС уволенных работников? Нужна ли уплата НДФЛ с аванса работника? И начислят ли пени за опоздание с уплатой? Ответы в статье.

Платить НДФЛ с ДМС не надо

— Увольняется работник, за которого мы платили взносы на добровольное страхование. После увольнения он еще сможет пользоваться полисом — мы не будем исключать его из списка застрахованных. Надо ли удерживать НДФЛ с какой-либо суммы, уплаченной страховой компании?

— Какой договор у вас заключен со страховой компанией?

— Договор медицинского страхования.

— В таком случае удержание и уплата НДФЛ с ДМС не осуществляется. Взносы на страхование, которые платит компания, увеличивают налоговую базу по НДФЛ. Исключение составляют платежи по договорам обязательного страхования или добровольного — личного и пенсионного. Медицинская страховка относится к личному страхованию. А эти взносы освобождены от НДФЛ независимо от того, кто их платит — работодатель или любая другая организация (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Комментарий «УНП»

Рискованно учитывать в расходах взносы на страхование бывших сотрудников. Минфин считает такие траты необоснованными (письмо от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922). Если компания не готова спорить, стоит посчитать, какая часть взносов приходится на уволенных работников. В то же время в суде можно защитить расходы на бывших работников. Аргументы следующие. В момент заключения договора «физики» работали в компании. А в контрактах не сказано, что договоры расторгаются при увольнении работников (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2015 № Ф09-9597/14).

За опоздание с НДФЛ пеней не будет

— В прошлом году не удержали у работника НДФЛ со сверхлимитных суточных. Ошибку обнаружили только сейчас. Как ее исправить?

— Надо удержать налог из ближайшей зарплаты и осуществить уплату НДФЛ в бюджет.

— Значит, этот НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год?

— Нет, надо подать уточненную справку за 2015 год. Ведь доход сотрудник получил в прошлом году. В новой справке надо записать номер уже представленного документа, но поставить новую дату.

— В каком месяце отразить суточные в доходах и с каким кодом?

— Сверхлимитные суточные надо отразить в месяце, когда сотрудник получил доход. То есть на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4–5). Код — 4800 «Иные доходы».

— Начислит ли инспекция пени и штрафы за неудержанный НДФЛ?

— Компанию могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога на 20 процентов от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ. — Примеч. ред.). А вот пени налоговики начислять не вправе, так как компания не является должником, пока не удержит НДФЛ (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600. — Примеч. ред.).

О неудержанном НДФЛ надо сообщить в инспекцию

— Авансы по зарплате у нас получают все сотрудники, даже те, кто болел. Надо ли удерживать НДФЛ с аванса при выплате?

— Нет, при выплате уплата НДФЛ не нужна. Аванс не считается доходом (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Поэтому налог потребуется удержать только в конце месяца при окончательном расчете с сотрудником. Причем удержать налог можно как из зарплаты, так и из пособия по временной нетрудоспособности.

— Некоторые работники приносят листки нетрудоспособности только в следующем месяце. Поэтому в конце месяца, в котором выдан аванс, мы не можем удержать с них налог. Надо ли рассчитать НДФЛ с аванса?

— Нет, не надо. У компании есть месяц, чтобы удержать неотработанный аванс у сотрудника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ. — Примеч. ред.). То есть это не доход работника, а его задолженность перед компанией. А значит, эта сумма не облагается НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль