Уплата НДФЛ: суточные, аванс по зарплате, ДМС

179
Надо ли удерживать НДФЛ при оплате за ДМС уволенных работников? Нужна ли уплата НДФЛ с аванса работника? И начислят ли пени за опоздание с уплатой? Ответы в статье.

Платить НДФЛ с ДМС не надо

— Увольняется работник, за которого мы платили взносы на добровольное страхование. После увольнения он еще сможет пользоваться полисом — мы не будем исключать его из списка застрахованных. Надо ли удерживать НДФЛ с какой-либо суммы, уплаченной страховой компании?

— Какой договор у вас заключен со страховой компанией?

— Договор медицинского страхования.

— В таком случае удержание и уплата НДФЛ с ДМС не осуществляется. Взносы на страхование, которые платит компания, увеличивают налоговую базу по НДФЛ. Исключение составляют платежи по договорам обязательного страхования или добровольного — личного и пенсионного. Медицинская страховка относится к личному страхованию. А эти взносы освобождены от НДФЛ независимо от того, кто их платит — работодатель или любая другая организация (п. 3 ст. 213 НК РФ).

См. Суточные в 2017 году: размер командировочных расходов

Комментарий «УНП»

Рискованно учитывать в расходах взносы на страхование бывших сотрудников. Минфин считает такие траты необоснованными (письмо от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922). Если компания не готова спорить, стоит посчитать, какая часть взносов приходится на уволенных работников. В то же время в суде можно защитить расходы на бывших работников. Аргументы следующие.

В момент заключения договора «физики» работали в компании. А в контрактах не сказано, что договоры расторгаются при увольнении работников (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2015 № Ф09-9597/14).

За опоздание с НДФЛ пеней не будет

— В прошлом году не удержали у работника НДФЛ со сверхлимитных суточных. Ошибку обнаружили только сейчас. Как ее исправить?

— Надо удержать налог из ближайшей зарплаты и осуществить уплату НДФЛ в бюджет.

— Значит, этот НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год?

— Нет, надо подать уточненную справку за 2015 год. Ведь доход сотрудник получил в прошлом году. В новой справке надо записать номер уже представленного документа, но поставить новую дату.

— В каком месяце отразить суточные в доходах и с каким кодом?

— Сверхлимитные суточные надо отразить в месяце, когда сотрудник получил доход. То есть на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4–5). Код — 4800 «Иные доходы».

— Начислит ли инспекция пени и штрафы за неудержанный НДФЛ?

— Компанию могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога на 20 % от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). А вот пени налоговики начислять не вправе, так как компания не является должником, пока не удержит НДФЛ (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).

О неудержанном НДФЛ надо сообщить в инспекцию

— Авансы по зарплате у нас получают все сотрудники, даже те, кто болел. Надо ли удерживать НДФЛ с аванса при выплате?

— Нет, при выплате уплата НДФЛ не нужна. Аванс не считается доходом (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Поэтому налог потребуется удержать только в конце месяца при окончательном расчете с сотрудником. Причем удержать налог можно как из зарплаты, так и из пособия по временной нетрудоспособности.

См. НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

— Некоторые работники приносят листки нетрудоспособности только в следующем месяце. Поэтому в конце месяца, в котором выдан аванс, мы не можем удержать с них налог. Надо ли рассчитать НДФЛ с аванса?

— Нет, не надо. У компании есть месяц, чтобы удержать неотработанный аванс у сотрудника (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). То есть это не доход работника, а его задолженность перед компанией. А значит, эта сумма не облагается НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль