Суды по НДФЛ: какие аргументы помогают компаниям одержать победу

123
На проверках инспекторы нередко штрафуют компании за неправильный расчет или уплату налога на доходы работникам. Однако суды по НДФЛ компании выигрывают куда чаще налоговиков.

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислении НДФЛ. Судьи вынесли четыре решения по таким делам. Три из них — в пользу компаний. И лишь одно дело выиграли налоговики.

Какие аргументы помогли компаниям выиграть суды по НДФЛ

Что не понравилось проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания наняла водителей из Беларуси для международных перевозок. НДФЛ удерживала по ставке 13 процентов. Но проверяющие заявили, что работники находились в России меньше 183 календарных дней, значит, налог надо удерживать по ставке 30 процентов
Компания не обязана удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов, если работник из Беларуси утратил статус резидента. В таком случае налог надо пересчитать. Но разницу должен вернуть работник, а не компания. Это следует из международных правил (п. 5 ст. 1 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 17.05.2007 № 81-ФЗ). Суд поддержал компанию (постановление от 09.07.2015 № Ф07-4905/2015*)
НДФЛ с работников из стран ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) надо удерживать по ставке 13 процентов (ст. 73 Договора о ЕАЭС). С остальных иностранных работников налог рассчитывается по ставке 30 процентов, если в течение года они находились в стране менее 183 календарных дней. Если иностранец проработает в нашей стране больше полугода, то налог можно пересчитать по ставке 13 процентов (п. 2 ст. 207 НК РФ)
Компания взяла у «физика» квартиру в безвозмездное пользование и оплачивала за него коммунальные и другие обязательные платежи. Но налоговики решили, что у «физика» есть выгода, поэтому компания должна была удерживать НДФЛ со стоимости коммунальных услуг
У «физика» не возникает доходов, если компания оплачивает за него коммуналку. Организация по счетам за коммунальные и другие услуги перечисляла деньги коммунальщикам. Кроме того, в договоре на безвозмездное пользование было условие, что все расходы по содержанию квартиры берет компания. Значит, у «физика» доход не возникает, а доначисления НДФЛ необоснованы (постановление от 08.09.2015 № Ф07-6692/2015)
При аренде квартиры у «физика» стоит расписать, какую коммуналку оплачивает наниматель. Если арендатор оплачивает услуги по счетчикам (газ, свет, вода), то НДФЛ удерживать не надо. Ведь эти услуги потребил сам арендатор. Если компания оплачивает услуги с фиксированной стоимостью (ремонт подъезда, лифт и др.), то НДФЛ безопасней удержать. На этом настаивает Минфин России (письмо от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011)
Компания выплачивала сотрудникам компенсацию за использование личных автомобилей в служебных целях. Но работники ездили на машинах по доверенности. Налоговики посчитали, что раз автомобиль не в собственности сотрудников, значит, с компенсаций надо удержать НДФЛ
Компенсация за автомобиль не облагается налогом, даже если сотрудник ездит по доверенности. В судьи решили, что в законодательстве нет четкого определения термина «личное имущество». Работники пользовались и владели автомобилями на основании доверенности от собственника. Значит, удержания и доначисления НДФЛ с компенсаций не нужны (постановление от 06.08.2015 № Ф07-5043/2015)
Не важно, на каком основании работник владеет автомобилем. Главное, что он использует автомобиль в интересах компании (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но Минфин с такой позицией не согласен (письмо от 08.08.2012 № 03-04-06/9–228). По мнению чиновников, компенсация за машину по доверенности облагается НДФЛ. Позиция Минфина не изменилась, значит, новые суды по НДФЛ не исключены
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль