Суды по НДФЛ: какие аргументы помогают компаниям одержать победу

124
На проверках инспекторы нередко штрафуют компании за неправильный расчет или уплату налога на доходы работникам. Однако суды по НДФЛ компании выигрывают куда чаще налоговиков.

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислении НДФЛ. Судьи вынесли четыре решения по таким делам. Три из них — в пользу компаний. И лишь одно дело выиграли налоговики.

Какие аргументы помогли компаниям выиграть суды по НДФЛ

Что не понравилось проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания наняла водителей из Беларуси для международных перевозок. НДФЛ удерживала по ставке 13 процентов. Но проверяющие заявили, что работники находились в России меньше 183 календарных дней, значит, налог надо удерживать по ставке 30 процентов
Компания не обязана удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов, если работник из Беларуси утратил статус резидента. В таком случае налог надо пересчитать. Но разницу должен вернуть работник, а не компания. Это следует из международных правил (п. 5 ст. 1 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 17.05.2007 № 81-ФЗ). Суд поддержал компанию (постановление от 09.07.2015 № Ф07-4905/2015*)
НДФЛ с работников из стран ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) надо удерживать по ставке 13 процентов (ст. 73 Договора о ЕАЭС). С остальных иностранных работников налог рассчитывается по ставке 30 процентов, если в течение года они находились в стране менее 183 календарных дней. Если иностранец проработает в нашей стране больше полугода, то налог можно пересчитать по ставке 13 процентов (п. 2 ст. 207 НК РФ)
Компания взяла у «физика» квартиру в безвозмездное пользование и оплачивала за него коммунальные и другие обязательные платежи. Но налоговики решили, что у «физика» есть выгода, поэтому компания должна была удерживать НДФЛ со стоимости коммунальных услуг
У «физика» не возникает доходов, если компания оплачивает за него коммуналку. Организация по счетам за коммунальные и другие услуги перечисляла деньги коммунальщикам. Кроме того, в договоре на безвозмездное пользование было условие, что все расходы по содержанию квартиры берет компания. Значит, у «физика» доход не возникает, а доначисления НДФЛ необоснованы (постановление от 08.09.2015 № Ф07-6692/2015)
При аренде квартиры у «физика» стоит расписать, какую коммуналку оплачивает наниматель. Если арендатор оплачивает услуги по счетчикам (газ, свет, вода), то НДФЛ удерживать не надо. Ведь эти услуги потребил сам арендатор. Если компания оплачивает услуги с фиксированной стоимостью (ремонт подъезда, лифт и др.), то НДФЛ безопасней удержать. На этом настаивает Минфин России (письмо от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011)
Компания выплачивала сотрудникам компенсацию за использование личных автомобилей в служебных целях. Но работники ездили на машинах по доверенности. Налоговики посчитали, что раз автомобиль не в собственности сотрудников, значит, с компенсаций надо удержать НДФЛ
Компенсация за автомобиль не облагается налогом, даже если сотрудник ездит по доверенности. В судьи решили, что в законодательстве нет четкого определения термина «личное имущество». Работники пользовались и владели автомобилями на основании доверенности от собственника. Значит, удержания и доначисления НДФЛ с компенсаций не нужны (постановление от 06.08.2015 № Ф07-5043/2015)
Не важно, на каком основании работник владеет автомобилем. Главное, что он использует автомобиль в интересах компании (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но Минфин с такой позицией не согласен (письмо от 08.08.2012 № 03-04-06/9–228). По мнению чиновников, компенсация за машину по доверенности облагается НДФЛ. Позиция Минфина не изменилась, значит, новые суды по НДФЛ не исключены
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль