Обжалование решения налоговой: спорные вопросы

227
Для компаний обжалование решения налоговой возможно только после досудебного урегулирования спора в инспекции.Однако для каждого конкретного случая этот порядок индивидуальный.

Инспекция вправе рассматривать жалобу два месяца

— У нас недавно закончилась выездная проверка. В конце августа мы подали апелляционную жалобу на решение по ревизии. Прошло уже больше месяца, а решения по апелляции до сих пор нет. Вправе ли мы, не дожидаясь его, подать на обжалование решения налоговой в суде?

— Да, если управление не приняло в срок решение по апелляционной жалобе (п. 2 ст. 138, п. 6 ст. 140 НК РФ). Управление должно принять решение в течение месяца со дня, когда получило жалобу. Но оно вправе продлить этот срок еще на месяц, если для рассмотрения жалобы необходимы дополнительные документы и информация. Вы получили решение о продлении срока рассмотрения жалобы?

— Нет, нам ничего не приходило.

— В таком случае можно обжаловать решение инспекции в суде, так как досудебный порядок урегулирования спора компания выполнила.

— Надо ли как-то в суде подтверждать, что мы обращались с жалобой в УФНС?

— Да, к заявлению в суд надо приложить копию апелляционной жалобы, которую подала компания (п. 1 ст. 126 АПК РФ).

Взыскать проценты можно без подачи жалобы

— Инспекторы заблокировали счет за несдачу декларации по налогу на прибыль, хотя мы на упрощенке и не должны отчитываться. Мы считаем, что решение о приостановлении операций незаконно. Обязательно ли обжалование решения в налоговой или можно сразу обратиться в суд?

— Надо сначала обжаловать решение инспекции о незаконной блокировке счета.

— Сколько времени инспекция будет рассматривать жалобу?

— Срок рассмотрения жалобы — 15 рабочих дней. Но УФНС может продлить его еще на такой же срок (п. 6 ст. 140 НК РФ).

— При незаконной блокировке расчетного счета инспекция должна заплатить проценты. Если она этого не сделает, вправе ли мы сразу требовать проценты в суде или сначала надо обжаловать бездействие налоговиков?

— Компания вправе обратиться с требованием о возврате процентов сразу в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Досудебный порядок урегулирования спора в данном случае не обязателен (п. 65 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.04.2015 № Ф06-22732/2013).

Обжалование решения налоговой электронно

— Получили решение по проверке и планируем подать апелляционную жалобу. К ней хотим приложить подтверждающие документы, но их много и нам удобнее передать их в электронном виде, а не на бумаге. Вправе ли мы направить жалобу в электронной форме?

— Да, вправе. Жалобу можно направить тремя способами: лично, по почте или в электронном виде через оператора электронного документооборота.

— Можно ли подать апелляционную жалобу через сервис на сайте ФНС?

— Нет, сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте nalog.ru не подходит для подачи жалобы. Жалобу должен подписать представитель компании (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). А через сервис можно передать только обращения без подписи.

Незаконный отказ в регистрации надо обжаловать через УФНС

— У нас изменился состав учредителей. Подали в инспекцию документы о внесении изменений в ЕГРЮЛ, но инспекция отказалась зарегистрировать изменения. У нас требуют подлинник заявления участника о выходе из общества, а мы приложили копию. Мы не согласны с отказом и собираемся провести обжалование решения налоговой в суде. Надо сначала подать жалобу?

— Да, отказ надо сначала обжаловать в управлении. Основание — пункт 1 статьи 25.2 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ.

— Куда и в какой срок надо подать жалобу?

— Подать жалобу надо в течение трех месяцев с момента получения решения об отказе в регистрации. Ее надо направить через регистрирующую инспекцию, чье решение компания обжалует. А если отказ обжалует сам учредитель, то он как заинтересованный «физик» может подать жалобу напрямую в управление (п. 2 ст. 25.3 № 129-ФЗ).

— В какой срок управление должно принять решение по жалобе?

— В течение 15 рабочих дней со дня ее получения. УФНС вправе продлить срок еще на 10 рабочих дней, если для рассмотрения жалобы нужны дополнительные документы и информация (п. 4 ст. 25.6 № 129-ФЗ).

На одно решение иногда подают две жалобы

— Получили решение по апелляционной жалобе. Управление нас не поддержало, поэтому сейчас планируем обратиться в суд. Вправе ли мы в иске привести аргументы в защиту расходов, которые не использовали в жалобе?

— Нет, не вправе. Обжалование решения налоговой возможно через суд только в той части, в которой компания обжаловала его в управлении (п. 2 ст. 138 НК РФ). Что конкретно компания обжаловала в решении по проверке?

— Инспекторы сняли расходы на амортизацию, персонал и т. п. и доначислили налог на прибыль, пени и штрафы. В жалобе мы просили полностью отменить решение. Но привели аргументы только в защиту расходов на амортизацию. Доводы в защиту других расходов в жалобе не указали. Будет ли суд учитывать эти аргументы?

— Да, должен учесть. Из жалобы следует, что компания обжаловала решение полностью, но привела доводы не по всем эпизодам. А значит, решение считается обжалованным в полном объеме. Поэтому судьи должны учесть при рассмотрении спора все аргументы компании. Например, к таким выводам пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.04.2011 № 16240/10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль