Документы и пояснения после сдачи уточненной декларации по НДС

155
После того, как сдана уточненная декларация по НДС, инспекторы не только просят пояснения к отчетности, но иногда требуют документы. Какие требования законны, а какие нет, - в нашей статье.

Документы к уточненной декларации по НДС

Уточненная декларация по НДС увеличила вычеты или уменьшила налог. Инспекторы требуют счета-фактуры, книги покупок. 

Инспекторы вправе запросить счета-фактуры, первичку, иные документы, подтверждающие изменение сведений в декларации, если уточненная декларация по НДС была подана через два года после сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). В иных случаях инспекторы вправе запросить документы, если компания подала уточненку по НДС с возмещением или в результате подачи уточненной декларации возникли расхождения с отчетностью контрагента (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Уточненная декларация по НДС отразила возмещение. Инспекторы требуют книгу покупок, счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты

На камеральной проверке уточненки по НДС, в которой сумма заявлена к возмещению, инспекция вправе запросить документы, подтверждающие правомерность вычетов. А именно: счета-фактуры, первичку, договоры, таможенные декларации и т. п. (п. 6 ст. 88 НК РФ). Инспекция также вправе запросить книгу покупок, так как на ее основании компания заявляет вычеты. А вот книгу продаж не вправе, так как она вычеты не подтверждает. Так считают и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 16.03.2011 № Ф03-574/2011, Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 № А03-8337/2010).

Уточненная декларация по НДС отразила льготы в разделе 7. Инспекторы требуют документы, подтверждающие льготы. 

Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ налоговики считают льготой и требуют документы, которые ее подтверждают (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, договоры займа, документы по рекламным акциям и т. п. Но освобождение от НДС — это не льгота. А значит, инспекторы после получения уточненной декларации не вправе требовать документы, ссылаясь на пункт 6 статьи 88 НК РФ. Согласны с этим и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.02.2015 № Ф07-1155/2014). Поэтому в ответ на требование можно вежливо отказать в представлении документов.

Уточненная декларация по НДС исправила ставку с 18 на 10 %. Инспекторы требуют документы, подтверждающие пониженную ставку. 

Инспекторы считают, что пониженная ставка является льготой. И если уточненка по НДС проходит камералку, налоговики запрашивают бумаги. Перечня документов, подтверждающих пониженную ставку, в кодексе нет (п. 2 ст. 164 НК РФ). Инспекторы на местах требуют сертификаты соответствия. Если их нет, подойдут и другие бумаги. Например, технические условия на изготовление продукции. Это подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2011 № Ф09-3333/11).

Частые ошибки в электронных документах

Инспекторы часто отказывают компаниям в справках и приеме уточненок. Причина - ошибки в оформлении электронных запросов и деклараций. В ответ на запрос «УНП» налоговики рассказали, когда на запрос или уточненку из инспекции придет отказ (письмо УФНС по Московской области от 12.10.2016 № 10–17/70934@).

Запрос в инспекцию. Больше всего ошибок бывает в запросах на выписки об операциях и справки о расчетах по налогам.

Самый распространенный недочет - неверный КПП. Чаще других ошибаются компании, у которых есть подразделения и недвижимость на территории разных инспекций. Например, в запросе для инспекции филиала компании ставят код головной организации. Если поставить неправильный код, придет ответ: «Не найден плательщик по ИНН/КПП».

Если не уверены в кодах, налоговики рекомендуют отправлять запрос в целом по организации. В нем не ставят КПП, поэтому нет риска ошибиться.

Как составить электронный запрос в инспекцию, чтобы исключить отказ

Документы и пояснения после сдачи уточненной декларации по НДС

Организациям также отказывают в информации из-за КБК и ОКТМО. В запросах о состоянии расчетов с бюджетом и об отсутствии задолженности эти реквизиты заполнять не надо (приказ ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@). Если поставить их, ответа не будет.

В запросе акта сверки или выписки об операциях можно ставить КБК и ОКТМО. Но налоговики рекомендуют этого не делать. Если написать хотя бы один неверный код, инспекция откажется давать информацию. Если не ставить коды, в ответе придут данные по всем налогам.

Уточненная декларация. Налоговики рекомендуют проверять в уточненках номер корректировки. Часто налогоплательщики забывают его менять. Например, отправляют уточненку с кодом первичной декларации. В этом случае отчет не принимают, потому что документ с таким номером инспекция уже регистрировала.

Налоговики также просят обратить внимание на код налогового периода. Его надо ставить по справочникам. Если кода нет, придет отказ.

Декларацию могут не принять еще и потому, что у компании истек срок действия ключа электронной подписи. Прежде чем отправлять отчет, проверьте, действителен ли сертификат.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль