Разделы 7 и 9 декларации по НДС: когда нужна уточненка

1459
Нужна ли уточненка, если не заполнен раздел 7 декларации по НДС? И что делать, если инспекторы обнаружили расхождения между разными разделами отчетности? Ответы на вопросы - в этой статье.

После сдачи отчетности у многих возникают ситуации, когда нужна уточненная декларация по НДС. Расскажем, когда уточненка все-таки остается правом компании.  

Если не заполнен раздел 7 декларации по НДС

Бухгалтер обнаружил, что раздел 7 декларации по НДС за прошлый квартал не отражает проценты по выданному заему дочерней компании. Компания вправе не готовить уточненную декларацию по НДС, если не занизили налог к уплате. Выдача займа освобождена от НДС (подп. 1 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). А начисленные по займам проценты не облагаются налогом (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Учет можно не вести, если организация применяет правило «пяти процентов». Оно означает, что весь входной НДС можно принять к вычету в случаях, когда доля расходов от необлагаемых операций составляет менее 5 процентов в общей доле расходов компании (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если это правило соблюдается, то компания не занизила налог. Следовательно, уточненка по НДС за первый и второй квартал необязательна. Основание - пункт 4 статьи 81 НК РФ, пункт 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Надо понимать, что раздел 7 декларации - для операций, которые освобождены от НДС. Значит, он и для займов выданных. Начисленные проценты должны быть показаны в этом разделе. Если этого не сделать, налоговики запросят пояснения.  

Уточненка по НДС при найденных расхождениях между разными разделами

ИФНС запросила объяснять расхождения в декларации по НДС 2016. Или же, по словам инспекторов, нужна уточненная декларация. Налог в разделах 1 и 2 декларации оказался больше, чем сумма в разделе 9. Выяснили, что не отразили в разделе 9 счет-фактуру, который выставили при аренде офиса у муниципалитета. 

Лучше все-таки исправить ошибку и сдать уточненную декларацию по НДС. При аренде муниципального имущества арендатор исчисляет и платит НДС как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ). Этот НДС компания отражает в разделе 2. Чтобы начислить налог, потребуется выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сведения из книги продаж арендатор переносит в раздел 9 декларации по НДС. Записать эти операции надо с кодом 06 (приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Скорее всего ошибка возникла из-за того, что не зарегистрировали счет-фактуру в книге продаж.

Строго по кодексу уточненная декларация по НДС 2016 нужна, только если ошибки привели к занижению налоговой базы. В остальных случаях исправление отчетности — право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 81 НК РФ). Налоговую базу компания не занизила. Но в то же время забыли записать операцию в разделе 9, а в разделе 2 начисленную сумму отразили. Тем самым нарушили контрольные соотношения: значение в строке 060 раздела 2 должно совпадать с суммой налога в строках 200 и 210 по всем листам раздела 9 с кодом 06 в строке 010 (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Поэтому, чтобы избежать расхождений, проще сдать уточненную декларацию по НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль