Расчет и уплата ЕНВД: ответы на вопросы

25
Как определить торговую площадь для расчета ЕНВД, как учитывать транспорт для перевозки грузов, как поделить расходы между спецрежимами - на эти и другие вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России).

Площадь магазина считают по документам

— Арендуем помещение под розничный магазин, деятельность на ЕНВД. С сентября открываем в магазине пункт проката. С какой площади платить налог за магазин?

— Зависит от инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение. Например, технического паспорта, плана, экспликации. Площадь проката по документам выделена отдельно?

— Нет, мы с согласия собственника сами выделили место в торговом зале. Прокат отделили от магазина временными перегородками.

— В таком случае при расчете вмененного налога надо учесть общую площадь торгового зала с учетом проката. Площадь торгового зала в целях ЕНВД нужно определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Площадь, которую компания фактически использует под магазин, значения не имеет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-09/44779.

Комментарий «УНП»

Площадь торгового зала можно подтвердить схемой торгового зала, приложенной к договору аренды. На схеме можно отразить поэтажный план помещения, закрасить торговую площадь и написать ее размер. Если возникнет спор, то суд примет такие документы (постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.06.15А19-19012/2014, Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2013А65-28773/2011).

См. Изменения ЕНВД в 2017 году

Угнанная машина увеличивает налог

— У нас грузоперевозки, платим ЕНВД. Одну из машин в июле угнали. Полиция ее еще не нашла. Учитывать ли автомобиль при расчете налога за третий квартал?

— Да, конечно. Ведь машина числится на балансе и компания еще не сняла ее с регистрации в ГИБДД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Угнанную машину мы использовали для перевозок грузов меньше месяца. Вправе ли мы в таком случае скорректировать физический показатель?

— Нет, надо учесть все машины, которые предназначены для перевозки грузов. То есть независимо от того, сколько времени компания фактически использовала их в деятельности (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 27.07.2015 № 03-11-09/43179.

Комментарий «УНП»

При расчете ЕНВД по грузоперевозкам физический показатель - число машин, используемых для услуг. Угнанную машину компания в деятельности не задействует. А значит, вправе не учитывать ее при расчете налога. Но на практике многие инспекторы с этим спорят. И защитить свою правоту удается лишь в суде (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.201417АП-13525/ 2014-АК).

Штраф по договору относится к вмененной деятельности

— Торгуем в розницу, деятельность на ЕНВД. В июне закупили товар, но продавец поставил нам его позже срока. Поставщик перечислил штраф за несвоевременную поставку. Относится ли штраф к доходам на ЕНВД или с них надо платить налог на прибыль?

— Это зависит от того, в каких видах деятельности компания планировала использовать товары. Они предназначены только для розничной торговли?

— Да, у нас сейчас это единственный вид деятельности.

— В такой ситуации штраф относится к доходам от вмененного вида деятельности. Со штрафа не надо платить налог на прибыль (письмо Минфина России от 07.08.201503-11-06/3/45834. — Примеч. ред.).

Как поделить расходы между спецрежимами

— Опт на упрощенке, а розничная торговля на ЕНВД. Персонал часто занят в нескольких видах деятельности. Поэтому зарплату и взносы надо поделить между вмененкой или упрощенкой. Как правильно это сделать?

— Пропорционально доле выручки в доходах от всех видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из кодекса не ясно, за какой период надо считать пропорцию — за месяц или квартал. Минфин в письме от 27.08.2014 № 03-11-11/42698 предложил делить расходы ежемесячно. Но в кодексе такого требования нет. Вправе ли мы сами решить, как распределять расходы?

— Да, вправе. В кодексе не прописан порядок ведения раздельного учета при совмещении спецрежимов. А значит, компания может сама его разработать и утвердить в учетной политике.

Пример

Менеджеры заняты в оптовой и розничной торговле. Опт - на упрощенке, розница - на ЕНВД. В августе компания выдала зарплату и заплатила взносы в сумме 134 тыс. рублей. Компания распределяет расходы между упрощенкой и ЕНВД ежемесячно. Выручка за август - 2 млн руб., от опта - 1,7 млн руб., от розницы - 300 тыс. руб. Расходы на упрощенке равны 113 900 руб. (134 000 ×1 700 000 : 2 000 000). На вмененке - 20 100 руб. (134 000 – 113 900).

Как применять пониженную ставку по ЕНВД

— Местные власти начиная с четвертого квартала вправе снизить ставку по ЕНВД в зависимости от вида деятельности и категорий налогоплательщика до 7,5%. Такие поправки внес Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ. Планируется ли в связи с этим изменить форму декларации по ЕНВД?

— Да, ФНС сейчас готовит изменения в декларацию по ЕНВД для применения пониженных налоговых ставок.

— Потребуется ли сдавать вместе с декларацией документы, подтверждающие право на пониженную ставку?

— Нет, ни кодекс, ни порядок заполнения декларации этого не требуют.

— Вправе ли инспекторы во время камеральной проверки запросить такие документы на основании пункта 6 статьи 88 НК РФ?

— Нет, этот пункт дает инспекторам право запросить документы, подтверждающие право на льготы. Но применение пониженной ставки не является льготой (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль