text
Газета

Расчет и уплата ЕНВД: ответы на вопросы

  • 8 сентября 2015
  • 29

Как определить торговую площадь для расчета ЕНВД, как учитывать транспорт для перевозки грузов, как поделить расходы между спецрежимами - на эти и другие вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России).

Площадь магазина считают по документам

— Арендуем помещение под розничный магазин, деятельность на ЕНВД. С сентября открываем в магазине пункт проката. С какой площади платить налог за магазин?

— Зависит от инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение. Например, технического паспорта, плана, экспликации. Площадь проката по документам выделена отдельно?

— Нет, мы с согласия собственника сами выделили место в торговом зале. Прокат отделили от магазина временными перегородками.

— В таком случае при расчете вмененного налога надо учесть общую площадь торгового зала с учетом проката. Площадь торгового зала в целях ЕНВД нужно определять на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Площадь, которую компания фактически использует под магазин, значения не имеет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-09/44779.

Комментарий «УНП»

Площадь торгового зала можно подтвердить схемой торгового зала, приложенной к договору аренды. На схеме можно отразить поэтажный план помещения, закрасить торговую площадь и написать ее размер. Если возникнет спор, то суд примет такие документы (постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.06.15А19-19012/2014, Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2013А65-28773/2011).

См. Изменения ЕНВД в 2017 году

Угнанная машина увеличивает налог

— У нас грузоперевозки, платим ЕНВД. Одну из машин в июле угнали. Полиция ее еще не нашла. Учитывать ли автомобиль при расчете налога за третий квартал?

— Да, конечно. Ведь машина числится на балансе и компания еще не сняла ее с регистрации в ГИБДД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Угнанную машину мы использовали для перевозок грузов меньше месяца. Вправе ли мы в таком случае скорректировать физический показатель?

— Нет, надо учесть все машины, которые предназначены для перевозки грузов. То есть независимо от того, сколько времени компания фактически использовала их в деятельности (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 27.07.2015 № 03-11-09/43179.

Комментарий «УНП»

При расчете ЕНВД по грузоперевозкам физический показатель - число машин, используемых для услуг. Угнанную машину компания в деятельности не задействует. А значит, вправе не учитывать ее при расчете налога. Но на практике многие инспекторы с этим спорят. И защитить свою правоту удается лишь в суде (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.201417АП-13525/ 2014-АК).

Штраф по договору относится к вмененной деятельности

— Торгуем в розницу, деятельность на ЕНВД. В июне закупили товар, но продавец поставил нам его позже срока. Поставщик перечислил штраф за несвоевременную поставку. Относится ли штраф к доходам на ЕНВД или с них надо платить налог на прибыль?

— Это зависит от того, в каких видах деятельности компания планировала использовать товары. Они предназначены только для розничной торговли?

— Да, у нас сейчас это единственный вид деятельности.

— В такой ситуации штраф относится к доходам от вмененного вида деятельности. Со штрафа не надо платить налог на прибыль (письмо Минфина России от 07.08.201503-11-06/3/45834. — Примеч. ред.).

Как поделить расходы между спецрежимами

— Опт на упрощенке, а розничная торговля на ЕНВД. Персонал часто занят в нескольких видах деятельности. Поэтому зарплату и взносы надо поделить между вмененкой или упрощенкой. Как правильно это сделать?

— Пропорционально доле выручки в доходах от всех видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из кодекса не ясно, за какой период надо считать пропорцию — за месяц или квартал. Минфин в письме от 27.08.2014 № 03-11-11/42698 предложил делить расходы ежемесячно. Но в кодексе такого требования нет. Вправе ли мы сами решить, как распределять расходы?

— Да, вправе. В кодексе не прописан порядок ведения раздельного учета при совмещении спецрежимов. А значит, компания может сама его разработать и утвердить в учетной политике.

Пример

Менеджеры заняты в оптовой и розничной торговле. Опт - на упрощенке, розница - на ЕНВД. В августе компания выдала зарплату и заплатила взносы в сумме 134 тыс. рублей. Компания распределяет расходы между упрощенкой и ЕНВД ежемесячно. Выручка за август - 2 млн руб., от опта - 1,7 млн руб., от розницы - 300 тыс. руб. Расходы на упрощенке равны 113 900 руб. (134 000 ×1 700 000 : 2 000 000). На вмененке - 20 100 руб. (134 000 – 113 900).

Как применять пониженную ставку по ЕНВД

— Местные власти начиная с четвертого квартала вправе снизить ставку по ЕНВД в зависимости от вида деятельности и категорий налогоплательщика до 7,5%. Такие поправки внес Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ. Планируется ли в связи с этим изменить форму декларации по ЕНВД?

— Да, ФНС сейчас готовит изменения в декларацию по ЕНВД для применения пониженных налоговых ставок.

— Потребуется ли сдавать вместе с декларацией документы, подтверждающие право на пониженную ставку?

— Нет, ни кодекс, ни порядок заполнения декларации этого не требуют.

— Вправе ли инспекторы во время камеральной проверки запросить такие документы на основании пункта 6 статьи 88 НК РФ?

— Нет, этот пункт дает инспекторам право запросить документы, подтверждающие право на льготы. Но применение пониженной ставки не является льготой (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791. — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.