Быстрый справочник по расчету аванса за девять месяцев

111

При расчете аванса возникает путаница с учетом взносов и пособий на разных объектах налогообложения, а теперь добавился еще и торговый сбор. Мы составили справочник по свежим разъяснениям Минфина, которые помогут без ошибок рассчитать аванс за девять месяцев (см. таблицу).

Пособия и взносы. Общее правило такое — на объекте «доходы минус расходы» взносы и больничные, оплаченные за счет компании, включают в расходы. На объекте «доходы» уменьшают налог с учетом ограничения в 50 процентов. Но в каждой ситуации есть нюансы. По взносам правила отличаются для компаний и предпринимателей. Порядок учета также зависит от количества видов деятельности.

Торговый сбор. На упрощенке с «доходами» на торговый сбор можно уменьшить налог, но только от торговой деятельности и без ограничения в 50 процентов. На объекте «доходы минус расходы» специальных норм нет. Поэтому сбор надо просто учитывать в расходах, как другие налоги.

Как одни и те же выплаты учитывать на разных объектах по упрощенке
Объект «доходы минус расходы»Объект «доходы»
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Компания. В расходы включают оплаченные взносы, но не превышающие сумму начисленных. Переплату можно учесть только после зачета (письмо от 20.02.15 № 03-11-11/8413*). При совмещении режимов надо вести раздельный учет. Взносы за сотрудников, занятых только на упрощенке, можно полностью включить в расходы. Если работник занят в двух видах бизнеса, взносы надо делить пропорционально доходам (см. материал на стр. 12).

Предприниматель. Бизнесмены перечисляют не только взносы за работников, но и за себя. Эти суммы можно учесть после оплаты (письмо от 25.06.15 № 03-11-11/36857)

Компания. Налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов и только на взносы, фактически перечисленные в отчетном периоде (письмо от 07.08.15 № 03-11-11/45839). При совмещении упрощенки с ЕНВД взносы надо распределить пропорционально доходам.

Предприниматель. Если у предпринимателя есть работники, он уменьшает налог на уплаченные взносы (в том числе за себя) только в пределах 50 процентов, даже если в середине года уволит всех работников (письма от 17.07.15 № 03-11-11/41342, от 12.05.14 № 03-11-11/22085). Если бизнесмен работает один, он уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, в том числе на 1 процент с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/17197)

ПОСОБИЯ
Работодатели оплачивают первые три дня пособия по болезни за свой счет. Их можно учесть в расходах на дату фактической выплаты (подп. 48 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Пособия за счет ФСС налоговую базу не уменьшают. При совмещении режимов надо вести раздельный учет. Если работники заняты сразу в двух видах бизнеса, пособия нужно поделить пропорционально доходамНалог можно уменьшить на пособия, оплаченные за счет компании (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но с ограничением в 50 процентов от налога (с учетом взносов и платежей по договорам страхования). Из больничных работодатель удерживает НДФЛ. При уменьшении налога на упрощенке надо брать пособие с учетом налога. При совмещении режимов надо вести раздельный учет и уменьшать налог лишь на пособия, оплаченные работникам, занятым в деятельности на упрощенке (письмо от 28.03.14 № 03-11-11/13859)
ТОРГОВЫЙ СБОР
Торговый сбор нужно учитывать в расходах на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Хотя из кодекса это прямо не следует, так считают чиновники (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/16902). Весь уплаченный сбор можно учесть и при совмещении нескольких видов деятельности, а также если головной офис компании находится в другом регионеНалог можно уменьшить на уплаченный торговый сбор, но есть определенные условия (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Сначала налог надо уменьшить на взносы и пособия, а затем на торговый сбор. При нескольких видах деятельности нужно вести раздельный учет и уменьшать только ту часть налога (аванса), которая рассчитана от бизнеса, облагаемого сбором. А если компания или бизнесмен зарегистрированы в другом регионе, но ведут бизнес в Москве, уменьшить налог не получится (письмо от 15.07.15 № 03-11-09/40621)
* Здесь и далее письма Минфина России.ТестКомпания на упрощенке с объектом «доходы» ведет торговую деятельность в Москве. Головной офис также расположен в столице. Компания заплатила торговый сбор. Как уменьшить на него упрощенный налог?на упрощенке с «доходами» налог уменьшить нельзя;сначала уменьшить налог на взносы и пособия (в пределах 50 процентов), а затем на сбор (в пределах оставшейся суммы налога);налог можно уменьшить на взносы, пособия и сбор (в пределах 50 процентов).Компании на упрощенке с объектом «доходы» уменьшают налог на сбор. Причем сначала налог уменьшают на взносы и пособия (в пределах 50 процентов), а затем оставшуюся сумму можно уменьшить на всю сумму оплаченного сбора.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль