Быстрый справочник по расчету аванса за девять месяцев

100

При расчете аванса возникает путаница с учетом взносов и пособий на разных объектах налогообложения, а теперь добавился еще и торговый сбор. Мы составили справочник по свежим разъяснениям Минфина, которые помогут без ошибок рассчитать аванс за девять месяцев (см. таблицу).

Пособия и взносы. Общее правило такое — на объекте «доходы минус расходы» взносы и больничные, оплаченные за счет компании, включают в расходы. На объекте «доходы» уменьшают налог с учетом ограничения в 50 процентов. Но в каждой ситуации есть нюансы. По взносам правила отличаются для компаний и предпринимателей. Порядок учета также зависит от количества видов деятельности.

Торговый сбор. На упрощенке с «доходами» на торговый сбор можно уменьшить налог, но только от торговой деятельности и без ограничения в 50 процентов. На объекте «доходы минус расходы» специальных норм нет. Поэтому сбор надо просто учитывать в расходах, как другие налоги.

Как одни и те же выплаты учитывать на разных объектах по упрощенке
Объект «доходы минус расходы»Объект «доходы»
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Компания. В расходы включают оплаченные взносы, но не превышающие сумму начисленных. Переплату можно учесть только после зачета (письмо от 20.02.15 № 03-11-11/8413*). При совмещении режимов надо вести раздельный учет. Взносы за сотрудников, занятых только на упрощенке, можно полностью включить в расходы. Если работник занят в двух видах бизнеса, взносы надо делить пропорционально доходам (см. материал на стр. 12).

Предприниматель. Бизнесмены перечисляют не только взносы за работников, но и за себя. Эти суммы можно учесть после оплаты (письмо от 25.06.15 № 03-11-11/36857)

Компания. Налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов и только на взносы, фактически перечисленные в отчетном периоде (письмо от 07.08.15 № 03-11-11/45839). При совмещении упрощенки с ЕНВД взносы надо распределить пропорционально доходам.

Предприниматель. Если у предпринимателя есть работники, он уменьшает налог на уплаченные взносы (в том числе за себя) только в пределах 50 процентов, даже если в середине года уволит всех работников (письма от 17.07.15 № 03-11-11/41342, от 12.05.14 № 03-11-11/22085). Если бизнесмен работает один, он уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, в том числе на 1 процент с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/17197)

ПОСОБИЯ
Работодатели оплачивают первые три дня пособия по болезни за свой счет. Их можно учесть в расходах на дату фактической выплаты (подп. 48 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Пособия за счет ФСС налоговую базу не уменьшают. При совмещении режимов надо вести раздельный учет. Если работники заняты сразу в двух видах бизнеса, пособия нужно поделить пропорционально доходамНалог можно уменьшить на пособия, оплаченные за счет компании (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но с ограничением в 50 процентов от налога (с учетом взносов и платежей по договорам страхования). Из больничных работодатель удерживает НДФЛ. При уменьшении налога на упрощенке надо брать пособие с учетом налога. При совмещении режимов надо вести раздельный учет и уменьшать налог лишь на пособия, оплаченные работникам, занятым в деятельности на упрощенке (письмо от 28.03.14 № 03-11-11/13859)
ТОРГОВЫЙ СБОР
Торговый сбор нужно учитывать в расходах на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Хотя из кодекса это прямо не следует, так считают чиновники (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/16902). Весь уплаченный сбор можно учесть и при совмещении нескольких видов деятельности, а также если головной офис компании находится в другом регионеНалог можно уменьшить на уплаченный торговый сбор, но есть определенные условия (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Сначала налог надо уменьшить на взносы и пособия, а затем на торговый сбор. При нескольких видах деятельности нужно вести раздельный учет и уменьшать только ту часть налога (аванса), которая рассчитана от бизнеса, облагаемого сбором. А если компания или бизнесмен зарегистрированы в другом регионе, но ведут бизнес в Москве, уменьшить налог не получится (письмо от 15.07.15 № 03-11-09/40621)
* Здесь и далее письма Минфина России.ТестКомпания на упрощенке с объектом «доходы» ведет торговую деятельность в Москве. Головной офис также расположен в столице. Компания заплатила торговый сбор. Как уменьшить на него упрощенный налог?на упрощенке с «доходами» налог уменьшить нельзя;сначала уменьшить налог на взносы и пособия (в пределах 50 процентов), а затем на сбор (в пределах оставшейся суммы налога);налог можно уменьшить на взносы, пособия и сбор (в пределах 50 процентов).Компании на упрощенке с объектом «доходы» уменьшают налог на сбор. Причем сначала налог уменьшают на взносы и пособия (в пределах 50 процентов), а затем оставшуюся сумму можно уменьшить на всю сумму оплаченного сбора.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль