Компании с успехом доказали, что без ошибок платили НДФЛ

67

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о перечислении НДФЛ с выплат «физикам». За последние полгода судьи рассмотрели девять дел. Шесть споров остались за компаниями, три — за налоговиками.

Рискованно перечислять НДФЛ и с опозданием, и до выдачи зарплаты. Налоговики против досрочного перечисления НДФЛ. Но в суде компания докажет, что нарушения нет. Также есть шанс отбиться от доначислений и штрафа, если инспекторы не считают задолженность по каждому работнику. Но в последнее время налоговики тщательно рассчитывают доначисления и могут выиграть спор (постановление от 12.09.14 № А56-51596/2013*).

Какие аргументы помогли компаниям доказать свою позицию

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила за работы «физику»-подрядчику. Вместо денег установила ему дополнительное оборудование на автомобиль. О доходах «физика» в натуральной форме компания в инспекцию не сообщила. Инспекторы обвинили компанию в неперечислении НДФЛ, доначислили налог и оштрафовали на 20 процентов по статье 123 НК РФ Доначисления НДФЛ незаконны, если компания расплатилась в натуральной форме. Судьи отметили, что денег подрядчик не получил, так что НДФЛ удерживать было не с чего. Надо было сообщить о невозможности удержать налог. Но, если компания этого не сделала, для доначислений все равно оснований нет (постановление от 12.12.14 № А56-11732/2014) В сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ) надо поставить признак 2. Сдать справку за прошлый год в инспекцию необходимо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 НК РФ). А не позднее 1 апреля безопаснее также подать и справку с признаком 1. Если доходы только в натуральной форме, информация в обеих справках будет совпадать
Компания предоставила нескольким сотрудникам имущественный вычет в середине года. Причем НДФЛ, удержанный с начала года, вернула. Но инспекторы заявили, что вычет положен только с месяца подачи заявления, так что компания незаконно вернула работникам НДФЛ. Результат обернулся доначислениями и штрафом по статье 123 НК РФ Имущественный вычет положен за весь год независимо от даты подачи заявления. Суд пришел к такому выводу, так как налоговым периодом является год и за это время компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Значит, при предоставлении имущественного вычета надо скорректировать налог, удержанный с начала года. Поэтому компания законно вернула работникам излишне удержанный НДФЛ (постановление от 30.10.14 № А56-1600/2014) Безопаснее предоставить имущественный вычет начиная с месяца, в котором сотрудник подал заявление и уведомление из инспекции. Ведь так считает Минфин (письмо от 21.08.13 № 03-04-05/34221). На размер вычета дата его предоставления не повлияет. Если оставшейся до конца года зарплаты не хватит для вычета, работник сможет получить остаток в инспекции по итогам года
Компания перечисляла НДФЛ за день-два до выдачи зарплаты. По мнению ревизоров, компания заплатила налог из своих средств, что недопустимо. В итоге контролеры доначислили НДФЛ, не признав спорные деньги налогом Досрочное перечисление НДФЛ не является нарушением. Судьи подчеркнули, что суммы удержанного и перечисленного НДФЛ полностью совпадали. По мнению суда, это означает, что у компании не было своих расходов на перечисление НДФЛ. Значит, доначисления незаконны (постановление от 17.09.14 № А56-1667/2014) Если компания сначала подает в банк платежку с общей зарплатой, а затем — реестр с суммами для каждого работника, то НДФЛ безопаснее удерживать на дату подачи этого реестра. Такова позиция Минфина (письмо от 01.09.14 № 03-04-06/43711)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль