text
Учет. Налоги. Право

Учет кредитов и займов в 2016 году: справочник безопасности

  • 8 апреля 2016
  • 1840

Налоговики всегда с особым вниманием смотрят на учет кредитов и займов в компании. Мы подготовили экспресс-справочник, который поможет проводить учет процентов по кредитам и займам максимально безопасно.

В кризис компания как никогда нуждается в заемных средствах. Но чтобы учесть расходы по кредитам и займам важно не только то, от кого компания получила деньги, но и как использовала их - заплатила за товары, перечислила зарплату или направила на другие цели.

Правильно ли проходил учет кредитов и займов в 2016 году у компании, инспекторы будут устанавливать во время проверок, изучая выписки со счетов. Основной довод налоговиков - все расходы по кредитам и займам компании должны быть направлены на получение доходов. И если такой связи нет, то инспекторы снимают затраты. По мнению инспекторов, нельзя списать расходы, если из кредитов выдали дивиденды или беспроцентный заем дочерней компании. Зато безопасно учитывать проценты, если кредит пущен на оплату поставщикам или даже налоги. В каких ситуациях расходы обоснованны, а когда списывать их рискованно, мы показали в таблице.

Учет кредитов и займов в 2016 году

Ситуация Мнение Минфина, ФНС и судей Комментарий «УНП»
Компания взяла кредит на оплату налогов Учет процентов по кредитам здесь беспроблемный. Проценты по кредитам, которыми компания оплатила налоги, ФНС разрешает списать (письмо от 04.02.2010 № 3-2-09/15). Если компания долго не гасит недоимку, инспекция может инициировать процедуру банкротства. Поэтому расходы на кредит обоснованны Вывод ФНС можно распространить на все кредиты, которые компания взяла для погашения долгов перед поставщиками, работниками и т. д. Работники тоже смогут обратиться в суд с требованием признать компанию банкротом, если не получают зарплату больше трех месяцев (Федеральный закон от 29.06.2015 № 186-ФЗ)
Компания взяла кредит для выплаты дивидендов ФНС обещает не спорить с позицией судей (письмо от 24.12.2013 № СА-4-7/23263). А ВАС РФ считает, что расходы по кредитам, взятым для расчетов с учредителями, обоснованны (постановление от 23.07.13 № 3690/13). Но полностью риски исключить нельзя. По мнению Минфина, расходы на эти кредиты не связаны с получением дохода (письмо от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15774) Компаниям, которые не готовы спорить, имеет смысл направлять деньги из кредита на расчеты с поставщиками или работниками, а дивиденды выплатить из выручки. Тогда споров не возникнет
Компания взяла кредит на покупку активов Проценты можно списать. При этом расходы учитывают единовременно. Увеличивать на них первоначальную стоимость основного средства не надо (письмо Минфина России от 10.03.2015 № 03-03-10/12339) Проценты по кредитам включают в первоначальную стоимость актива только в бухучете и только если компания приобретает инвестиционный актив. То есть основное средство, подготовка которого к использованию требует длительного времени (п. 7 ПБУ 15/2008)
Компания получила заем от учредителя или взаимозависимой компании Учет процентов по займам компания проведет без придирок налоговиков. Проценты по займам от взаимозависимых организаций можно списать. Причем эти расходы надо нормировать, если сделки являются контролируемыми. То есть сумма доходов по сделкам с зависимой компанией выше 1 млрд рублей (письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-01-18/19113) Учитывать в полной сумме можно все проценты, которые компания начисляет в 2016 году. В том числе и по кредитам, полученным в прошлых периодах
Компания взяла кредит и выдала беспроцентный заем «дочке» Налоговики на практике снимают такие расходы по кредитам. Но в суде удается доказать, что расходы обоснованны, так как помощь «дочке» направлена на увеличение прибыли самой компании (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19.02.2013 № А42-1546/2012, Уральского округа от 15.07.2014 № Ф09-4004/14) Компания не сможет защитить расходы, если вывела кредитные деньги через зависимую компанию по фиктивным сделкам. В суде налоговикам удается доказать схему (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 № Ф07-3942/2015)

Пример учета при прощении займа

Прощенный заем надо отразить в прочих расходах. А вот в налоговом учете учесть затраты не удастся. Прощенный займ, по мнению чиновников, - необоснованные траты (письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34). Кроме того, после подписания соглашения о прощении долга бывший заемщик фактически получает деньги безвозмездно. А такие затраты кодекс запрещает списывать (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если подписано соглашение о прощении долга в бухучете, надо в тот же день отразить прочие расходы. Кроме того, потребуется показать постоянное налоговое обязательство, так как в налоговом учете эти расходы не списывают. Проводки такие:

Дебет 91 Кредит 58 - сумма займа списана в прочие расходы;

Дебет 91 Кредит 76 - списаны начисленные проценты;

Дебет 99 Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.