text
Газета

НДС при экспорте и заполнение декларации

  • 6 апреля 2016
  • 1271

Как правильно должна быть заполнена декларация по НДС при экспорте? Мы рассмотрели две ситуации: когда подтверждение нулевой ставки задержалось, а также - как заполняется отчетность, если было восстановление НДС при экспорте.

Некоторые компании продают товары как в России, так и за рубеж. В такой ситуации НДС при экспорте вызывает вопросы по восстановлению налога. По одним товарам компания не заявляет вычет до подтверждения нулевой ставки. По товарам для внутреннего рынка вычет заявляют в момент покупки. Но если потом отгружают товары на экспорт, то компания проводит воссстановление НДС при экспорте и заявляет вычет по НДС после подтверждения нулевой ставки. 

НДС при экспорте при восстановлении налога

Какие коды вида операции записать в декларации по НДС при экспорте и книгах покупки и продаж в обоих случаях?

Если компания не восстанавливает НДС при экспорте, а заявляет вычеты в момент подтверждения нулевой ставки, то в графе 2 книга продаж покажет код 01. По сути, это обычная покупка. Федеральня налоговая служба не предусмотрела уникального кода, который компания может прописывать для вычета НДС с товаров, использованных для экспортных операций. Про коды говорит письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145@.

Восстановление НДС при экспорте: отражение в декларации

Если же организация восстанавливает налог при отгрузке на экспорт и опять заявляет НДС к вычету, то сумму восстановленного НДС отразит книга продаж с кодом 21, а сумму вычета — с кодом 25 книга покупок. Декларация по НДС при экспорте покажет все эти данные в разделах 8-9.

Заполнение документов, если было позднее подтверждение нулевой ставки

Предположим, у компании было несколько экспортных отгрузок в первом квартале. Подтверждение нулевой ставки было только во втором квартале. Как правильно отразить вычет в декларации по НДС при экспорте?

Нулевая ставка НДС используется при вывозе товаров с территории нашей страны за рубеж. Это прямо предусматривает подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Компания-экспортер должна иметь все бумаги на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Главных документа два: это контракт по сделке и товаросопроводительные бумаги. И уже после того, как все это на руках, компания вносит данные счета-фактуры в книгу продаж в последний день квартала. Сразу появляется право на вычет НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Счета-фактуры по ушедшей на экспорт продукции регистрируют в книге покупок, чтобы заявить вычет. Оттуда сведения переносят в раздел 8 декларации по НДС при экспорте. Сумма вычетов пойдет по строке 030 раздела 4 декларации. Строка 040 раздела 1 заполняется с учетом этого значения. 

Еще раз указывать вычеты по товарам, реализованным за границу, в разделе 3 декларации не требуется. 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.