НДС при экспорте и заполнение декларации

1089
Как правильно должна быть заполнена декларация по НДС при экспорте? Мы рассмотрели две ситуации: когда подтверждение нулевой ставки задержалось, а также - как заполняется отчетность, если было восстановление НДС при экспорте.

Некоторые компании продают товары как в России, так и за рубеж. В такой ситуации НДС при экспорте вызывает вопросы по восстановлению налога. По одним товарам компания не заявляет вычет до подтверждения нулевой ставки. По товарам для внутреннего рынка вычет заявляют в момент покупки. Но если потом отгружают товары на экспорт, то компания проводит воссстановление НДС при экспорте и заявляет вычет по НДС после подтверждения нулевой ставки. 

НДС при экспорте при восстановлении налога

Какие коды вида операции записать в декларации по НДС при экспорте и книгах покупки и продаж в обоих случаях?

Если компания не восстанавливает НДС при экспорте, а заявляет вычеты в момент подтверждения нулевой ставки, то в графе 2 книга продаж покажет код 01. По сути, это обычная покупка. Федеральня налоговая служба не предусмотрела уникального кода, который компания может прописывать для вычета НДС с товаров, использованных для экспортных операций. Про коды говорит письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145@.

Восстановление НДС при экспорте: отражение в декларации

Если же организация восстанавливает налог при отгрузке на экспорт и опять заявляет НДС к вычету, то сумму восстановленного НДС отразит книга продаж с кодом 21, а сумму вычета — с кодом 25 книга покупок. Декларация по НДС при экспорте покажет все эти данные в разделах 8-9.

Заполнение документов, если было позднее подтверждение нулевой ставки

Предположим, у компании было несколько экспортных отгрузок в первом квартале. Подтверждение нулевой ставки было только во втором квартале. Как правильно отразить вычет в декларации по НДС при экспорте?

Нулевая ставка НДС используется при вывозе товаров с территории нашей страны за рубеж. Это прямо предусматривает подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Компания-экспортер должна иметь все бумаги на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Главных документа два: это контракт по сделке и товаросопроводительные бумаги. И уже после того, как все это на руках, компания вносит данные счета-фактуры в книгу продаж в последний день квартала. Сразу появляется право на вычет НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Счета-фактуры по ушедшей на экспорт продукции регистрируют в книге покупок, чтобы заявить вычет. Оттуда сведения переносят в раздел 8 декларации по НДС при экспорте. Сумма вычетов пойдет по строке 030 раздела 4 декларации. Строка 040 раздела 1 заполняется с учетом этого значения. 

Еще раз указывать вычеты по товарам, реализованным за границу, в разделе 3 декларации не требуется. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль