Автомобили в компании: амортизация и налог на имущество

136
Отвечаем на вопросы читателей о том, когда надо платить налог на имущество на автомобиль и когда авто проводят как учет товаров, а не как амортизируемое имущество.

Налог на имущество на автомобиль, принятый к учету

В январе 2012 года купили подержанный автомобиль, который требовал ремонта. Учли машину на счете 08 „Вложения во внеоборотные активы“. Но в эксплуатацию ввели только в марте 2013 года, когда зарегистрировали машину в ГИБДД. Основные средства, принятые к учету в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Но на проверке инспекторы посчитали, что мы не вовремя учли объект на счете 01 „Основные средства“, и доначислили налог на имущество на автомобиль за 2012–2014 годы. Есть ли у нас шансы оспорить решение инспекции?

Мы считаем, что доначисления инспекции можно оспорить в управлении или суде.

Налог на имущество платят с активов, которые проходят в учете в качестве основных средств. То есть с тех объектов, которые компания оприходует на счете 01 . Учесть актив на балансе в качестве основного средства необходимо, когда он будет готов к использованию и его стоимость сформирована (п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01).

В вашем случае вы купили автомобиль, который требовал ремонтных работ. Работники компании не вправе управлять автомобилем, пока компания не поставит его на учет в ГИБДД (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ). Кроме того, при регистрации автомобиля надо заплатить госпошлину, которая увеличивает стоимость актива. Значит, машина еще не пригодна к эксплуатации, а стоимость объекта не сформирована. То есть автомобиль не отвечает признакам основного средства и компания вправе не платить налог на имущество на автомобиль. Это подтверждают и судьи: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2012 № А56-25929/2011.

Автомобили для тест-драйва: учет товаров или амортизируемое имущество

Автосалон использует автомобили для тест-драйвов, а через полгода использования продает со скидкой. Как правильно проводить учет таких автомобилей: как учет товаров или амортизируемое имущество?

Учет автомобилей для тест-драйва, которые потом будут продавать, надо провести как учет товаров.

Амортизируемое имущество - это те объекты, которые будут использовать для получения дохода более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если меньше чем через год авто будут реализовывать, лучше учесть их в составе товаров. Списывать стоимость надо будет через продажи, а не амортизацию. Иначе налоговики доначислят налог. Судьи - на стороне инспекторов. Для примера -  постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.04.2015 № Ф09-2212/15.

Если автомобили учитываются как товары, лучше составлять путевые листы для тест-драйвов. Так безопаснее для списания расходов на бензин. Налоговики не согласятся признать такие затраты. Но суды иногда поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.09.2013 № А40-19421/13-99-60).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль