text
Учет. Налоги. Право

Какие споры по сроку полезного использования доходят до суда

  • 28 апреля 2016
  • 100

Какие аргументы помогают компаниям отстоять свою позицию по сроку полезного использования основных средств?

Мы обобщили арбитражную практику* по спорам, где рассматривался срок полезного использования основных средств. Обычно инспекторы пересчитывают срок эксплуатации активов и амортизацию. Если же контролеры просто снимают всю амортизацию, то не определяют реальные налоговые обязательства компании. Судьи признают, что это незаконно.

Как компании и налоговики определяли срок полезного использования

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция на выездной проверке затребовала документы, подтверждающие срок полезного использования активов, — инвентарные карточки, техпаспорта и т. д. Компания не подала эти документы. Она лишь подтвердила наличие и стоимость активов. В результате налоговики сняли из расходов всю амортизацию Инспекторы обязаны сами посчитать амортизацию исходя из срока службы активов. Инспекторы знали стоимость основных средств компании. Срок полезного использования основных средств можно было определить из классификатора (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Значит, инспекторы должны были не снимать амортизацию, а проверить ее (постановление от 18.12.2014 № Ф04-11736/2014*) В классификаторе есть не все основные средства. Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Срок службы можно установить в свободной форме
После модернизации актива компания оставила прежний срок службы 96 месяцев. Стоимость актива возросла, и ежемесячная амортизация тоже. Налоговики заявили, что надо было увеличить срок эксплуатации объекта. Пересчитав амортизацию исходя из 153 месяцев службы, ревизоры доначислили налог на прибыль Не обязательно увеличивать срок эксплуатации основного средства при его модернизации. Ведь это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если не увеличивать срок, то амортизация обоснованно возрастает. Значит, компания действовала без ошибок, а доначисления незаконны (постановление от 10.12.2014 № Ф04-12222/2014) Компания вправе применить амортизационную премию к стоимости модернизации основного средства. Эту премию безопаснее списать в месяце, в котором увеличилась стоимость актива, то есть сразу после окончания работ (письмо Минфина России от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48511)
Компания амортизировала здания исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником (седьмая группа со сроком от 15 до 20 лет). Инспекторы изучили техпаспорта зданий и пришли к выводу, что верный срок эксплуатации от 20 до 25 лет (восьмая группа). Поэтому пересчитали амортизацию Надо изменить срок службы подержанных активов, если предыдущий владелец его занизил. Судьи подчеркнули, что это правило сама компания записала в учетной политике. Поэтому суд согласился с доначислениями (постановление от 11.12.2014 № Ф04-12840/2014) НК РФ не требует проверять, верно ли предыдущий владелец определил срок службы активов. Поэтому не стоит фиксировать это правило в учетной политике. Тогда есть шанс доказать, что компания не завысила амортизацию из-за чужих ошибок
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.