Какие споры по сроку полезного использования доходят до суда

96
Какие аргументы помогают компаниям отстоять свою позицию по сроку полезного использования основных средств?

Мы обобщили арбитражную практику* по спорам, где рассматривался срок полезного использования основных средств. Обычно инспекторы пересчитывают срок эксплуатации активов и амортизацию. Если же контролеры просто снимают всю амортизацию, то не определяют реальные налоговые обязательства компании. Судьи признают, что это незаконно.

Как компании и налоговики определяли срок полезного использования

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция на выездной проверке затребовала документы, подтверждающие срок полезного использования активов, — инвентарные карточки, техпаспорта и т. д. Компания не подала эти документы. Она лишь подтвердила наличие и стоимость активов. В результате налоговики сняли из расходов всю амортизацию Инспекторы обязаны сами посчитать амортизацию исходя из срока службы активов. Инспекторы знали стоимость основных средств компании. Срок полезного использования основных средств можно было определить из классификатора (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Значит, инспекторы должны были не снимать амортизацию, а проверить ее (постановление от 18.12.2014 № Ф04-11736/2014*) В классификаторе есть не все основные средства. Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Срок службы можно установить в свободной форме
После модернизации актива компания оставила прежний срок службы 96 месяцев. Стоимость актива возросла, и ежемесячная амортизация тоже. Налоговики заявили, что надо было увеличить срок эксплуатации объекта. Пересчитав амортизацию исходя из 153 месяцев службы, ревизоры доначислили налог на прибыль Не обязательно увеличивать срок эксплуатации основного средства при его модернизации. Ведь это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если не увеличивать срок, то амортизация обоснованно возрастает. Значит, компания действовала без ошибок, а доначисления незаконны (постановление от 10.12.2014 № Ф04-12222/2014) Компания вправе применить амортизационную премию к стоимости модернизации основного средства. Эту премию безопаснее списать в месяце, в котором увеличилась стоимость актива, то есть сразу после окончания работ (письмо Минфина России от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48511)
Компания амортизировала здания исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником (седьмая группа со сроком от 15 до 20 лет). Инспекторы изучили техпаспорта зданий и пришли к выводу, что верный срок эксплуатации от 20 до 25 лет (восьмая группа). Поэтому пересчитали амортизацию Надо изменить срок службы подержанных активов, если предыдущий владелец его занизил. Судьи подчеркнули, что это правило сама компания записала в учетной политике. Поэтому суд согласился с доначислениями (постановление от 11.12.2014 № Ф04-12840/2014) НК РФ не требует проверять, верно ли предыдущий владелец определил срок службы активов. Поэтому не стоит фиксировать это правило в учетной политике. Тогда есть шанс доказать, что компания не завысила амортизацию из-за чужих ошибок
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль