Как вести раздельный учет НДС

255
Как вести раздельный учет НДС и как провести восстановление НДС, если компания превысила порог доли расходов от бизнеса, не облагаемого налогом?

Вопрос от бухгалтера компании, который поступил в редакцию, затрагивает раздельный учет НДС. Компания работает на общей системе. Один из видов деятельности — научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Расходы от этого бизнеса в общем объеме менее 5 процентов, поэтому весь входной НДС компания принимает к вычету. Но уже сейчас ясно, что во 2 квартале 2016 года организация превысит порог в 5 процентов. С материалов компания восстановит налог. Надо ли восстанавливать НДС с косвенных расходов — аренды, охраны, коммуналки и т. п.?

Безопаснее восстановить налог и с прямых, и с косвенных расходов.

Раздельный учет НДС: когда необязательно

Компании вправе не вести раздельный учет НДС, если доля расходов на производство работ, не облагаемых НДС, не более 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). В квартале, в котором расходы превысили допустимое значение, компания не вправе пользоваться льготой. Поэтому входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для не облагаемой НДС деятельности, надо восстановить и учесть в стоимости научно-исследовательских работ (п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС: мнение Минфина

По мнению чиновников, требуется восстановление НДС с общехозяйственных расходов (письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101). Судьи в этом вопросе поддерживают проверяющих (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11). По общехозяйственным расходам (коммуналке, аренде, охране здания) сумма НДС, которую надо включить в расходы, определяется расчетным путем — пропорционально доле доходов от выполнения работ, не облагаемых НДС, к общей сумме поступлений за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет НДС: пример на цифрах

Компания продает оптом товары и выполняет научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Компания приняла к вычету весь НДС. Доля расходов на научно-исследовательские работы получилась больше 5 процентов. По части налога требуется восстановление НДС. Расходы на аренду здания составляют 47 200 рублей, НДС — 7200 рублей. Выручка от продаж без НДС равна 2,9 млн рублей, а от работ — 200 тыс. рублей. Доля выручки от работ равна 6,45% (200 000 руб. : (200 000 руб. + 2 900 000 руб.) × 100%). Со стоимости аренды надо восстановить НДС — 464,4 руб. (7200 руб. × 6,45%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль