Как вести раздельный учет НДС

209
Как вести раздельный учет НДС и как провести восстановление НДС, если компания превысила порог доли расходов от бизнеса, не облагаемого налогом?

Вопрос от бухгалтера компании, который поступил в редакцию, затрагивает раздельный учет НДС. Компания работает на общей системе. Один из видов деятельности — научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Расходы от этого бизнеса в общем объеме менее 5 процентов, поэтому весь входной НДС компания принимает к вычету. Но уже сейчас ясно, что во 2 квартале 2016 года организация превысит порог в 5 процентов. С материалов компания восстановит налог. Надо ли восстанавливать НДС с косвенных расходов — аренды, охраны, коммуналки и т. п.?

Безопаснее восстановить налог и с прямых, и с косвенных расходов.

Раздельный учет НДС: когда необязательно

Компании вправе не вести раздельный учет НДС, если доля расходов на производство работ, не облагаемых НДС, не более 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). В квартале, в котором расходы превысили допустимое значение, компания не вправе пользоваться льготой. Поэтому входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для не облагаемой НДС деятельности, надо восстановить и учесть в стоимости научно-исследовательских работ (п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС: мнение Минфина

По мнению чиновников, требуется восстановление НДС с общехозяйственных расходов (письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101). Судьи в этом вопросе поддерживают проверяющих (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11). По общехозяйственным расходам (коммуналке, аренде, охране здания) сумма НДС, которую надо включить в расходы, определяется расчетным путем — пропорционально доле доходов от выполнения работ, не облагаемых НДС, к общей сумме поступлений за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет НДС: пример на цифрах

Компания продает оптом товары и выполняет научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Компания приняла к вычету весь НДС. Доля расходов на научно-исследовательские работы получилась больше 5 процентов. По части налога требуется восстановление НДС. Расходы на аренду здания составляют 47 200 рублей, НДС — 7200 рублей. Выручка от продаж без НДС равна 2,9 млн рублей, а от работ — 200 тыс. рублей. Доля выручки от работ равна 6,45% (200 000 руб. : (200 000 руб. + 2 900 000 руб.) × 100%). Со стоимости аренды надо восстановить НДС — 464,4 руб. (7200 руб. × 6,45%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль