«…Сотрудник отработал в январе всего один день и уволился. Доход за этот день составил 2200 рублей. Предоставили ему вычет на двоих детей, НДФЛ не удерживали. В феврале сотрудник нигде не работал. А 31 марта мы снова заключили с ним трудовой договор. Доход за один день равен 2500 рублям. Программа при расчете НДФЛ определила общий заработок с начала года — 4700 рублей и сминусовала вычет в сумме 2800 рублей. У работника удержали в марте 247 рублей. Верен ли такой расчет?..» — Из письма главного бухгалтера Татьяны Щегловой, г. Муром
Нет, Татьяна, не верен.
Сотруднику с двумя детьми положен стандартный вычет в размере 2800 рублей за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговую базу по НДФЛ считают с начала года нарастающим итогом. Поэтому к доходам за март надо прибавить заработок за январь и применить к этой сумме вычет. Причем вычет работнику положен и в январе, и в марте. Сумма вычетов составит 5600 рублей. Это выше дохода работника за два месяца. Поэтому удерживать налог не надо.
Если ваша компания не учла вычет за март и заплатила НДФЛ, вычет можно предоставить в апреле. А если до конца года сотрудник не сможет использовать вычет, работодатель должен по заявлению вернуть ему излишне удержанный НДФЛ.