Порядок расчета и уплаты НДФЛ в спорных ситуациях

26

Как посчитать НДФЛ за иностранца

— Заключили договор подряда на выполнение ремонтных работ с гражданином Узбекистана. У подрядчика есть патент, за который он оплатил аванс по НДФЛ. Вправе ли мы уменьшить налог с вознаграждения по договору подряда на аванс?

— Да, конечно, вправе. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности иностранца можно уменьшить на фиксированный аванс, оплаченный при покупке патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Работа по договору подряда также относится к трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Как уменьшить налог на аванс?

— Сначала надо взять с подрядчика заявление об уменьшении НДФЛ с копиями платежек на перечисление авансов. Затем необходимо обратиться в инспекцию за подтверждением права на вычет. В течение 10 рабочих дней ИФНС вышлет уведомление (утв. приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@. — Примеч. ред.). Только после этого можно предоставить вычет.

— Иностранец приобрел патент на три месяца — с апреля по июнь. Заплатил аванс 12 тыс. рублей. Выполнять работы он будет в период с 13 апреля по 15 июня. Вознаграждение мы выплатим в июне, общая сумма 80 тыс. рублей. В каком размере надо удержать НДФЛ?

— Удерживать налог не надо. Вычесть из налога с доходов можно всю сумму оплаченных в течение года авансов. В вашем случае НДФЛ с вознаграждения равен 10 400 рублям (80 000 руб. × 13%. — Примеч. ред.). А налог, который сотрудник заплатил за патент, выше (12 000 > 10 400. — Примеч. ред.).

Есть способ не удерживать налог со стоимости обедов

— У нас частный детский сад. Согласно санитарным правилам, сотрудникам запрещено приносить обеды с собой, поэтому мы кормим работников бесплатно. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости питания?

— Вы выдаете каждому сотруднику определенную порцию?

— Нет, сотрудники сами берут обеды на кухне по принципу шведского стола.

— В таком случае удерживать НДФЛ не надо. Компания не может определить экономическую выгоду по каждому из сотрудников, а значит, нет и дохода (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715. — Примеч. ред.).

— Как нам подтвердить, что мы не можем рассчитать выгоду каждого сотрудника?

— Можно издать приказ руководителя о предоставлении обедов. А в нем записать, что компания организует питание в виде шведского стола. Не стоит также писать в приказе перечень работников, которые будут получать обеды.

При аренде имущества надо удержать НДФЛ

— Хотим взять у «физика» в аренду нежилое помещение. Перечислять деньги будем каждый месяц. Вправе ли мы прописать в договоре с «физиком» условие, что арендодатель будет сам платить НДФЛ со своего дохода?

— Арендодатель является индивидуальным предпринимателем?

— Нет.

— В таком случае удерживать НДФЛ будет ваша компания. Организация, которая платит «физику» за аренду, является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, ежемесячно надо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы. Перекладывать свою обязанность на арендодателя компания не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому условие контракта о том, что налог платит сам арендодатель, считается ничтожным (письмо Минфина России от 29.04.11 № 03-04-05/3–314. — Примеч. ред.).

— Мы также выкупаем у «физика» всю мебель, которая сейчас находится в арендованном помещении. Надо ли удерживать налог с этого дохода?

— Нет, не надо. НДФЛ с выручки от продажи мебели «физик» должен заплатить сам (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. — Примеч. ред.). А если он владел имуществом более трех лет, то такой доход налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Инспекторы вправе оштрафовать компанию на 20 процентов от суммы налога, если она не удержит НДФЛ с платы за аренду, а в договоре запишет, что «физик» сам платит налог. В то же время, если арендодатель выполнит условия контракта и сам перечислит НДФЛ, штраф можно оспорить. Ведь недоимки в бюджете нет. Судьи в некоторых регионах поддерживают компании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.15 № Ф09-10188/14).

Доход от продажи доли облагается НДФЛ

— Участник продает свою долю компании по номинальной стоимости и выходит из ООО. Долю в нашей организации он приобрел в 2008 году. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости доли?

— Нет, налог по ставке 13 процентов заплатит сам участник. Для этого он должен подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@. — Примеч. ред.). Компания не является источником дохода, если участник продает долю в уставном капитале (подп. 2 п. 1 ст. 228, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Участник владел долей в капитале нашей компании более пяти лет. Разве такой доход не освобожден от налога?

— Нет, в кодексе сказано, что налогом не облагаются доходы от продажи доли, которой участник владел более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Но это правило распространяется только на доли, которые были приобретены после 1 января 2011 года. В то же время участник вправе уменьшить налоговую базу на фактические расходы, связанные с приобретением доли, или на сумму вклада в уставный капитал (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 26.06.13 № 03-04-05/24318. — Примеч. ред.).

— Какими документами учредитель может подтвердить право на вычет?

— Необходимы документы, подтверждающие оплату доли. Например, приходный кассовый ордер.

5 мая состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налог на прибыль». На связи Елена Анатольевна Юрасова — советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу online@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 5 мая.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль