Порядок расчета и уплаты НДФЛ в спорных ситуациях

21

Как посчитать НДФЛ за иностранца

— Заключили договор подряда на выполнение ремонтных работ с гражданином Узбекистана. У подрядчика есть патент, за который он оплатил аванс по НДФЛ. Вправе ли мы уменьшить налог с вознаграждения по договору подряда на аванс?

— Да, конечно, вправе. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности иностранца можно уменьшить на фиксированный аванс, оплаченный при покупке патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Работа по договору подряда также относится к трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Как уменьшить налог на аванс?

— Сначала надо взять с подрядчика заявление об уменьшении НДФЛ с копиями платежек на перечисление авансов. Затем необходимо обратиться в инспекцию за подтверждением права на вычет. В течение 10 рабочих дней ИФНС вышлет уведомление (утв. приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@. — Примеч. ред.). Только после этого можно предоставить вычет.

— Иностранец приобрел патент на три месяца — с апреля по июнь. Заплатил аванс 12 тыс. рублей. Выполнять работы он будет в период с 13 апреля по 15 июня. Вознаграждение мы выплатим в июне, общая сумма 80 тыс. рублей. В каком размере надо удержать НДФЛ?

— Удерживать налог не надо. Вычесть из налога с доходов можно всю сумму оплаченных в течение года авансов. В вашем случае НДФЛ с вознаграждения равен 10 400 рублям (80 000 руб. × 13%. — Примеч. ред.). А налог, который сотрудник заплатил за патент, выше (12 000 > 10 400. — Примеч. ред.).

Есть способ не удерживать налог со стоимости обедов

— У нас частный детский сад. Согласно санитарным правилам, сотрудникам запрещено приносить обеды с собой, поэтому мы кормим работников бесплатно. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости питания?

— Вы выдаете каждому сотруднику определенную порцию?

— Нет, сотрудники сами берут обеды на кухне по принципу шведского стола.

— В таком случае удерживать НДФЛ не надо. Компания не может определить экономическую выгоду по каждому из сотрудников, а значит, нет и дохода (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715. — Примеч. ред.).

— Как нам подтвердить, что мы не можем рассчитать выгоду каждого сотрудника?

— Можно издать приказ руководителя о предоставлении обедов. А в нем записать, что компания организует питание в виде шведского стола. Не стоит также писать в приказе перечень работников, которые будут получать обеды.

При аренде имущества надо удержать НДФЛ

— Хотим взять у «физика» в аренду нежилое помещение. Перечислять деньги будем каждый месяц. Вправе ли мы прописать в договоре с «физиком» условие, что арендодатель будет сам платить НДФЛ со своего дохода?

— Арендодатель является индивидуальным предпринимателем?

— Нет.

— В таком случае удерживать НДФЛ будет ваша компания. Организация, которая платит «физику» за аренду, является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, ежемесячно надо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы. Перекладывать свою обязанность на арендодателя компания не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому условие контракта о том, что налог платит сам арендодатель, считается ничтожным (письмо Минфина России от 29.04.11 № 03-04-05/3–314. — Примеч. ред.).

— Мы также выкупаем у «физика» всю мебель, которая сейчас находится в арендованном помещении. Надо ли удерживать налог с этого дохода?

— Нет, не надо. НДФЛ с выручки от продажи мебели «физик» должен заплатить сам (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. — Примеч. ред.). А если он владел имуществом более трех лет, то такой доход налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Инспекторы вправе оштрафовать компанию на 20 процентов от суммы налога, если она не удержит НДФЛ с платы за аренду, а в договоре запишет, что «физик» сам платит налог. В то же время, если арендодатель выполнит условия контракта и сам перечислит НДФЛ, штраф можно оспорить. Ведь недоимки в бюджете нет. Судьи в некоторых регионах поддерживают компании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.15 № Ф09-10188/14).

Доход от продажи доли облагается НДФЛ

— Участник продает свою долю компании по номинальной стоимости и выходит из ООО. Долю в нашей организации он приобрел в 2008 году. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости доли?

— Нет, налог по ставке 13 процентов заплатит сам участник. Для этого он должен подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@. — Примеч. ред.). Компания не является источником дохода, если участник продает долю в уставном капитале (подп. 2 п. 1 ст. 228, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Участник владел долей в капитале нашей компании более пяти лет. Разве такой доход не освобожден от налога?

— Нет, в кодексе сказано, что налогом не облагаются доходы от продажи доли, которой участник владел более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Но это правило распространяется только на доли, которые были приобретены после 1 января 2011 года. В то же время участник вправе уменьшить налоговую базу на фактические расходы, связанные с приобретением доли, или на сумму вклада в уставный капитал (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 26.06.13 № 03-04-05/24318. — Примеч. ред.).

— Какими документами учредитель может подтвердить право на вычет?

— Необходимы документы, подтверждающие оплату доли. Например, приходный кассовый ордер.

5 мая состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налог на прибыль». На связи Елена Анатольевна Юрасова — советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу online@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 5 мая.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль