Пять частых вопросов о новых кодах в декларации по НДС

82

В декларации по НДС надо заполнять коды по всем операциям. Что будет, если компания поставит неверный код или оставит поле пустым?

Пустым поле оставлять нельзя. Коды в декларации заполняют на основании книги покупок и продаж, а в книгах код обязателен. Если поле оставить пустым, декларация не пройдет проверку. В случаях, когда код определить невозможно, ФНС рекомендует выбирать код 01, как для отгрузки или получения товара. Если перепутать и выбрать не тот код, это не повлияет на сдачу отчетности. Инспекторы примут декларацию даже с неверным значением. Но по кодам инспекторы будут сопоставлять вычеты покупателя с налоговой базой в декларации поставщика. Если будут расхождения, то могут запросить пояснения.

Компания на инвентаризации обнаружила недостачу товаров и восстанавливает с их стоимости НДС. Каким кодом отразить эту операцию?

Мы считаем, что восстанавливать НДС не требуется. Ведь в пункте 3 статьи 170 НК РФ нет такого основания для восстановления налога, как недостача. Но доказать это обычно удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.10.13 № А40-149597/12). Если компания не готова спорить, то эту операцию в разделе 9 надо записать с кодом 21. Этот код предназначен для восстановления налога с товаров, использованных для операций, не облагаемых НДС. А по мнению Минфина, выбытие товара из-за недостачи — это именно такая операция (письмо от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).

Компания получает авансы от покупателей на общей системе и упрощенке и платит НДС. А при отгрузке заявляет вычет. Какие коды использовать?

Если поставщик получает предварительную оплату от контрагента на общей системе, надо ставить код 02. Если же покупатель не является налогоплательщиком НДС, а стороны договорились не оформлять счета-фактуры, — код 26. Формально он предназначен только для отгрузки товаров. Но поставщик вправе не составлять счет-фактуру на аванс, если покупатель отказался от получения. Поэтому ФНС предлагает использовать код 26. При отгрузке товаров в счет ранее полученных авансов поставщик заявляет вычет. Код для таких операций — 22. Этот же код предназначен для вычета с возвращенных авансов.

Компания экспортирует товары в Беларусь и другие государства. Какие коды ставить в декларации для вычета НДС по товарам, проданным за границу?

Коды для вычетов НДС по экспортным товарам не зависят от стран-импортеров (государства Евразийского экономического союза или другие). Есть два кода — 24 и 25. Первый предназначен для случаев, когда компания не успела подтвердить нулевую ставку в течение 180 календарных дней. К вычету можно поставить входной налог с товаров, при продаже которых нулевая ставка не подтверждена, а также налог, ранее уплаченный с отгрузки, если компания позже подтвердит нулевую ставку. Второй код (25) предназначен для вычета по экспортным товарам, нулевая ставка по которым подтверждена в срок.

Компания на упрощенке продает товары по договору комиссии. Выставляет контрагентам счета-фактуры от имени поставщика. Какие использовать коды?

Код для продажи комиссионных товаров — 04 (приложение к приказу ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@). Компания на упрощенке, которая не платит НДС, декларацию не сдает. Но если она является посредником и выставляет счета-фактуры, то коды надо заполнить в журнале учета счетов-фактур. Его надо сдать в инспекцию через интернет не позднее 20 апреля (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Кстати, в проекте приказа о новых кодах налоговики предполагают убрать отдельный код 04. И оставить для комиссионных товаров только код 01 (см. «УНП» № 5, 2015).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль