В каком периоде заявить вычет НДС с возвращенных авансов?

29
«…В январе получили от покупателя предоплату в счет будущей поставки. Но в марте покупатель отказался от товара и мы расторгли договор. Аванс вернули. НДС с предоплаты мы еще не заплатили в бюджет. В каком периоде мы вправе поставить налог к вычету?..» — Из письма главного бухгалтера Татьяны Гарбар, г. Москва

Татьяна, налог можно поставить к вычету в первом квартале.

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик ставит к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет в случае расторжения договора и возврата денег (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Из этой нормы многие компании делают вывод, что исчисление налога и вычет в одном налоговом периоде невозможны. Ведь заплатить исчисленный НДС за первый квартал надо только по его окончании. А значит, по сути, не выполняется условие для вычета — НДС с аванса фактически не уплачен в бюджет.

Но это не так. Для вычета важно выполнить лишь два условия. Во-первых, расторгнуть договор поставки с контрагентом. Во-вторых, вернуть предоплату покупателю. А значит, вычет можно заявить в том же налоговом периоде, в котором поставщик исчислил НДС с полученного аванса. Такой же позиции придерживаются и чиновники, и налоговики (письма Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/426, ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).

Начисленный с аванса НДС надо показать в строке 070 раздела 3, а вычет с возвращенного аванса — в строке 120 раздела 3 декларации (п. 38.4, 38.8, 38.12 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Код для НДС, исчисленного с полученного аванса в разделе 9 — 02. А код для вычета налога при возврате покупателю предоплаты в разделе 8 — 22.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль