text
Учет. Налоги. Право

Расчет и уплата НДФЛ в спорных ситуациях

  • 17 марта 2015
  • 68

НДФЛ за прошлый год можно удержать сейчас

— Заполняем справки 2-НДФЛ за 2014 год. Недавно нашли ошибку при расчете налога за декабрь. Мы выяснили, что не удержали НДФЛ с разовой премии. Надо показывать эту сумму налога в справке как неудержанную?

— Нет, если компания удержит налог до того, как сдаст справку в инспекцию.

— Значит, мы вправе удержать этот налог с выплат за 2015 год?

— Да, налог надо удержать с любых выплат работнику. Основание — пункт 2 статьи 231 НК РФ. Удержанный налог надо показать в справке за 2014 год.

Комментарий «УНП»

Если компания обнаружила, что по ошибке не удержала в прошлом году НДФЛ у работника, то сумму надо показать в строке 5.7 справки 2-НДФЛ. Сведения о невозможности удержать налог подавать не надо. Но если налог получится удержать позже, то справку потребуется уточнить.

Арендную плату отражают в справке по факту выдачи денег

— В ноябре мы на год арендовали у «физика» квартиру для проживания командированных сотрудников. «Физик» не является предпринимателем. Подавать ли на него справку 2-НДФЛ за 2014 год?

— Да, если арендодатель получил от компании доход в прошлом году (ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы перечисляли в прошлом году деньги на аренду?

— Да, в ноябре мы оплатили аренду за ноябрь и декабрь.

— В таком случае на «физика» надо сдать справку 2-НДФЛ за 2014 год. Код дохода — 1400 (приложение 3 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

— В январе мы также внесли арендную плату за февраль и март. Надо включать эти платежи в справку за 2014 год?

— Нет, эти доходы арендодатель получил уже в этом году. А значит, их надо будет включить в справку 2-НДФЛ за 2015 год.

Как подтвердить, что папа обеспечивает ребенка

— У сотрудника есть несовершеннолетний ребенок. С мамой ребенка отец разведен и вместе с ними не проживает. Исполнительного листа о перечислении алиментов нет. Положен ли ему стандартный вычет на ребенка по НДФЛ?

— Да, если сотрудник подтвердит, что участвует в обеспечении ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А как он должен это подтвердить?

— У сотрудника надо взять нотариально заверенное соглашение с бывшей супругой об уплате алиментов. Оно подтвердит расходы по содержанию ребенка.

— Сотрудник участвует в содержании ребенка, но соглашений родители между собой не заключали. У нас есть только копия свидетельства о рождении ребенка и заявление на вычет, в котором сотрудник подтверждает, что дает деньги на содержание ребенка. Этих бумаг достаточно?

— Недостаточно. Если у сотрудника нет исполнительного листа о перечислении алиментов или соглашения об их уплате, то стандартный вычет на ребенка ему не положен. Подтверждает это письмо Минфина России от 23.03.12 № 03-04-05/8–367.

Комментарий «УНП»

По закону родители обязаны содержать несовершеннолетних детей (ст. 80 Семейного кодекса). Эта обязанность не зависит от того, оформляют ли родители какие-то документы. А значит, вычет папе положен, даже если он не живет с ребенком, а между родителями нет соглашения об уплате алиментов. Но безопаснее получить у сотрудника заявление мамы, в котором она подтвердит, что папа дает деньги на ребенка.

По дивидендам надо отчитаться в инспекцию головного офиса

— Головной офис у нас в Москве, в Питере есть обособленное подразделение. Один из сотрудников подразделения является нашим учредителем. В декабре выплатили ему дивиденды. Сколько справок 2-НДФЛ за 2014 год на него надо сдать и в какую инспекцию?

— На сотрудника надо сдать две справки за 2014 год. Одну — по дивидендам в инспекцию по месту учета головного офиса, другую — по зарплате в инспекцию по местонахождению подразделения. Доход в виде дивидендов сотрудник получил в головном офисе. Подтверждают это письма Минфина России от 22.03.13 № 03-04-06/8999 и ФНС России от 28.01.15 № БС-4-11/1208@.

— Мы по ошибке перечислили НДФЛ с дивидендов сотруднику в инспекцию по месту учета подразделения, в котором он трудится. Как исправить ошибку?

— В инспекцию по местонахождению подразделения надо обратиться с заявлением об уточнении платежа. Инспекторы не вправе оштрафовать компанию за то, что она перечислила НДФЛ в чужую инспекцию (письмо ФНС России от 02.08.13 № БС-4-11/14009. — Примеч. ред.).

Бонусы по банковской карте освобождены от налога

— У директора есть несколько банковских пластиковых карт. Когда он расплачивается ими за покупки в магазинах, банк возвращает ему на счет 5 процентов от стоимости товаров. Должен ли директор платить с этих бонусов налог на доходы, а также сдавать на себя декларацию 3-НДФЛ за 2014 год?

— Нет, не должен. Ведь для возврата денег надо сначала оплатить покупку в магазине, и поощрение «физик» получает, если выполнит определенные условия. Одним из них является оплата покупок с использованием банковских карт. То есть деньги директор получает на счет не безвозмездно.

— Для каждой карты действует свой размер бонуса. Максимальная скидка у него 10 процентов от стоимости покупки. Есть ли лимит, сверх которого надо платить НДФЛ?

— Нет, размер возвращенных средств не имеет значения. Бонусы, которые получил «физик», фактически являются скидкой на товар. Поэтому дохода у покупателя не возникает независимо от суммы бонуса. Подтверждает это и письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0–78.

1 апреля состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «НДС». На связи Евгений Александрович Артемьев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу online@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 1 апреля.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.