text
Учет. Налоги. Право

Расчет по ЕНВД: ответы на вопросы

  • 3 февраля 2015
  • 35

На ваши вопросы по расчету вмененного налога отвечает Александр Косолапов (Минфин России): переводится ли продажа подарочных сертификатов на ЕНВД, как магазину проверить цель покупки товара, как разделить взносы между магазинами и другие.

Игровая комната входит в площадь зала обслуживания

— У нас кафе на вмененке. Хотим оборудовать детскую игровую комнату. Ее площадь тоже будет учитываться для расчета ЕНВД?

— Это зависит от места расположения детской комнаты и условий ее посещения. Такая услуга будет только для посетителей кафе или для всех желающих?

— Только для посетителей кафе. Это будет отдельная комната, по сути, выделенная детская зона с играми и экраном. Мы хотим отгородить ее от основного зала перегородкой из стекла, но вход будет только из зала кафе.

— В таком случае площадь детской комнаты надо учесть при расчете ЕНВД. Зал обслуживания включает в себя помещения, которые оборудованы не только для потребления пищи, но и проведения досуга (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Кодекс не уточняет, что входит в понятие досуга. Но суть игровой комнаты как раз и состоит в том, чтобы организовать отдых посетителей кафе.

См. Изменения ЕНВД в 2017 году

Комментарий «УНП»

Игровую комнату безопаснее включить в площадь зала обслуживания ресторана. Но, как мы выяснили, некоторые налоговики на местах считают, что это помещение не увеличивает физический показатель. Услуги общепита включают в себя организацию досуга посетителей. Что входит в это понятие, кодекс не уточняет. Поэтому инспекторы на местах рекомендуют относить к таковым услуги под кодом 122500 в ОКУН — проведение концертов, предоставление журналов и газет, бильярда. Услуги игровой зоны в нем прямо не названы.

Как разделить взносы между магазинами

— У нас два розничных магазина, в каждом есть наемные работники. Оба магазина мы перевели на вмененку, но они в разных городах и налог платим в разные инспекции. Страховые взносы за декабрь перечислили в январе. Как уменьшить на них ЕНВД?

— Перечисленные в январе взносы компания вправе учесть при расчете ЕНВД за первый квартал. Налог за конкретный период можно уменьшить только на взносы, оплаченные в течение того же квартала (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Страховые взносы с зарплаты всех сотрудников мы перечисляем по месту учета головного офиса. Как распределить взносы между магазинами?

— Отдельно по каждому магазину. Для этого взносы продавцов можно посчитать пропорционально доходам сотрудников каждого магазина в общей зарплате. А вот взносы с выплат руководителю, главбуху и другим сотрудникам, которые обслуживают обе торговые точки, надо разделить пропорционально доходам каждого магазина в общей выручке от розничной торговли.

Пример

Зарплата продавцов в двух магазинах за квартал — 160 тыс. руб., в том числе в первом магазине — 112 тыс., во втором — 48 тыс. руб. Взносы с выплат продавцов — 50 тыс. руб. Взносы с доходов главбуха и директора за первый квартал — 30 тыс. руб. Выручка за квартал составила 4 млн руб., в первом магазине — 3 млн, во втором — 1 млн руб. ЕНВД в первом магазине компания вправе уменьшить на 57 500 руб. (50 000 руб. × 112 000 руб. : 160 000 руб. + 30 000 руб. × 3 000 000 руб. : 4 000 000 руб.). А во втором — на 22 500 руб. (50 000 руб. × 48 000 руб. : 160 000 руб. + 30 000 руб. × 1 000 000 руб. : 4 000 000 руб.).

Продажа подарочных сертификатов переводится на ЕНВД

— Мы на ЕНВД. У нас розница, через сеть собственных магазинов продаем элитные сорта кофе и чая. Планируем продавать подарочные сертификаты, на которые можно приобрести товары в наших магазинах. Относятся ли доходы от продажи сертификатов к деятельности на вмененке?

— Да, относятся. Сертификаты тоже являются товаром (ст. 128 ГК РФ. — Примеч. ред.). Конечно, при условии, что компания продает их в розницу. Подтверждает это и письмо Минфина России от 19.12.14 № 03-11-11/65746.

— Срок действия сертификатов ограничен. Стоимость сертификата надо включать в доходы и платить налог на прибыль, если клиент не успел им воспользоваться?

— Нет, это доходы, полученные в рамках розничной торговли. А значит, другие налоги платить по таким доходам не требуется.

Как магазину проверить цель покупки товара

— Продажи в розницу компании вправе перевести на вмененку. Но применять спецрежим можно, если покупатель приобрел товар для личного, семейного или иного подобного пользования. На это обратил внимание Минфин в письме от 24.04.14 № 03-11-11/19107. В то же время почти любой товар, купленный в розницу, можно использовать как в личных целях, так и в коммерческих. Выходит, чтобы применять ЕНВД, продавец должен контролировать дальнейшую судьбу товара?

См. Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году

— Нет, Налоговый кодекс не требует, чтобы розничные продавцы контролировали, в каких целях покупатели используют приобретаемые товары (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Важно, что между сторонами заключен договор розничной купли-продажи.

— Как подтвердить, что компания продавала товар по договору розничной купли-продажи?

— Надо учитывать ряд факторов. Во-первых, покупатели приобретают штучный товар или небольшие партии. Во-вторых, продавец реализует продукцию через свои торговые точки — магазин, киоск и т. п. В-третьих, при продаже продавец выдает товарный и кассовый чеки (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157. — Примеч. ред.).

— Что говорит о заключении с покупателем договора поставки, а не о розничной купле-продаже?

— Признаков несколько: между поставщиком и покупателем (компанией или индивидуальным предпринимателем) длительные отношения, объемы закупок большие и регулярные, стороны согласовывают сроки и порядок доставки товара, приобретаемый товар можно использовать только для производственной деятельности, поставщик оформляет при продаже накладные и т. п. В совокупности все эти признаки говорят о договоре поставки, а не о розничной купле-продаже.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.