text
Учет. Налоги. Право

Расчет по ЕНВД: ответы на вопросы

  • 3 февраля 2015
  • 33

На ваши вопросы по расчету вмененного налога отвечает Александр Косолапов (Минфин России): переводится ли продажа подарочных сертификатов на ЕНВД, как магазину проверить цель покупки товара, как разделить взносы между магазинами и другие.

Игровая комната входит в площадь зала обслуживания

— У нас кафе на вмененке. Хотим оборудовать детскую игровую комнату. Ее площадь тоже будет учитываться для расчета ЕНВД?

— Это зависит от места расположения детской комнаты и условий ее посещения. Такая услуга будет только для посетителей кафе или для всех желающих?

— Только для посетителей кафе. Это будет отдельная комната, по сути, выделенная детская зона с играми и экраном. Мы хотим отгородить ее от основного зала перегородкой из стекла, но вход будет только из зала кафе.

— В таком случае площадь детской комнаты надо учесть при расчете ЕНВД. Зал обслуживания включает в себя помещения, которые оборудованы не только для потребления пищи, но и проведения досуга (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Кодекс не уточняет, что входит в понятие досуга. Но суть игровой комнаты как раз и состоит в том, чтобы организовать отдых посетителей кафе.

См. Изменения ЕНВД в 2017 году

Комментарий «УНП»

Игровую комнату безопаснее включить в площадь зала обслуживания ресторана. Но, как мы выяснили, некоторые налоговики на местах считают, что это помещение не увеличивает физический показатель. Услуги общепита включают в себя организацию досуга посетителей. Что входит в это понятие, кодекс не уточняет. Поэтому инспекторы на местах рекомендуют относить к таковым услуги под кодом 122500 в ОКУН — проведение концертов, предоставление журналов и газет, бильярда. Услуги игровой зоны в нем прямо не названы.

Как разделить взносы между магазинами

— У нас два розничных магазина, в каждом есть наемные работники. Оба магазина мы перевели на вмененку, но они в разных городах и налог платим в разные инспекции. Страховые взносы за декабрь перечислили в январе. Как уменьшить на них ЕНВД?

— Перечисленные в январе взносы компания вправе учесть при расчете ЕНВД за первый квартал. Налог за конкретный период можно уменьшить только на взносы, оплаченные в течение того же квартала (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Страховые взносы с зарплаты всех сотрудников мы перечисляем по месту учета головного офиса. Как распределить взносы между магазинами?

— Отдельно по каждому магазину. Для этого взносы продавцов можно посчитать пропорционально доходам сотрудников каждого магазина в общей зарплате. А вот взносы с выплат руководителю, главбуху и другим сотрудникам, которые обслуживают обе торговые точки, надо разделить пропорционально доходам каждого магазина в общей выручке от розничной торговли.

Пример

Зарплата продавцов в двух магазинах за квартал — 160 тыс. руб., в том числе в первом магазине — 112 тыс., во втором — 48 тыс. руб. Взносы с выплат продавцов — 50 тыс. руб. Взносы с доходов главбуха и директора за первый квартал — 30 тыс. руб. Выручка за квартал составила 4 млн руб., в первом магазине — 3 млн, во втором — 1 млн руб. ЕНВД в первом магазине компания вправе уменьшить на 57 500 руб. (50 000 руб. × 112 000 руб. : 160 000 руб. + 30 000 руб. × 3 000 000 руб. : 4 000 000 руб.). А во втором — на 22 500 руб. (50 000 руб. × 48 000 руб. : 160 000 руб. + 30 000 руб. × 1 000 000 руб. : 4 000 000 руб.).

Продажа подарочных сертификатов переводится на ЕНВД

— Мы на ЕНВД. У нас розница, через сеть собственных магазинов продаем элитные сорта кофе и чая. Планируем продавать подарочные сертификаты, на которые можно приобрести товары в наших магазинах. Относятся ли доходы от продажи сертификатов к деятельности на вмененке?

— Да, относятся. Сертификаты тоже являются товаром (ст. 128 ГК РФ. — Примеч. ред.). Конечно, при условии, что компания продает их в розницу. Подтверждает это и письмо Минфина России от 19.12.14 № 03-11-11/65746.

— Срок действия сертификатов ограничен. Стоимость сертификата надо включать в доходы и платить налог на прибыль, если клиент не успел им воспользоваться?

— Нет, это доходы, полученные в рамках розничной торговли. А значит, другие налоги платить по таким доходам не требуется.

Как магазину проверить цель покупки товара

— Продажи в розницу компании вправе перевести на вмененку. Но применять спецрежим можно, если покупатель приобрел товар для личного, семейного или иного подобного пользования. На это обратил внимание Минфин в письме от 24.04.14 № 03-11-11/19107. В то же время почти любой товар, купленный в розницу, можно использовать как в личных целях, так и в коммерческих. Выходит, чтобы применять ЕНВД, продавец должен контролировать дальнейшую судьбу товара?

См. Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году

— Нет, Налоговый кодекс не требует, чтобы розничные продавцы контролировали, в каких целях покупатели используют приобретаемые товары (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Важно, что между сторонами заключен договор розничной купли-продажи.

— Как подтвердить, что компания продавала товар по договору розничной купли-продажи?

— Надо учитывать ряд факторов. Во-первых, покупатели приобретают штучный товар или небольшие партии. Во-вторых, продавец реализует продукцию через свои торговые точки — магазин, киоск и т. п. В-третьих, при продаже продавец выдает товарный и кассовый чеки (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157. — Примеч. ред.).

— Что говорит о заключении с покупателем договора поставки, а не о розничной купле-продаже?

— Признаков несколько: между поставщиком и покупателем (компанией или индивидуальным предпринимателем) длительные отношения, объемы закупок большие и регулярные, стороны согласовывают сроки и порядок доставки товара, приобретаемый товар можно использовать только для производственной деятельности, поставщик оформляет при продаже накладные и т. п. В совокупности все эти признаки говорят о договоре поставки, а не о розничной купле-продаже.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.