Учет расходов и сдача отчетности по налогу на прибыль

138

Есть два способа списать расходы на посуду

— Купили в кабинет руководителя кофейный сервиз. Посуда необходима для организации кофе-брейков во время деловых встреч. Вправе ли мы учесть эти расходы?

— Да, вправе. Главное — подтвердить документами, что покупка посуды связана с деятельностью компании. Например, с целью создать у посетителей благоприятный образ компании и обеспечить нормальный рабочий процесс.

— К какой категории возможно отнести такие расходы?

— Это зависит от того, как оформлены документы. При покупке посуды для конкретной деловой встречи учесть расходы можно как представительские. Необходимы отчет о встрече и документы на расходы (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288. — Примеч. ред.). Если же посуду вы будете использовать неоднократно, то стоимость сервиза можно учесть как расходы на обеспечение нормальных условий труда (письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/2/149. — Примеч. ред.).

Годовую декларацию по прибыли надо сдать по новой форме

— Новая декларация по прибыли действует с 10 января 2015 года, а мы успели отправить нулевую отчетность по старой форме. Надо ли пересдавать ее по новой форме?

— Да, надо. Новая форма декларации вступила в силу с 10 января 2015 года (приказ ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. — Примеч. ред.). Но в инспекциях новые шаблоны декларации установили еще в конце декабря 2014 года. А значит, при обработке отчетности инспекция направит уведомление об отказе в приеме из-за несоответствия формы.

— У нас есть подтверждение оператора о том, что декларация прошла. Можно ли в таком случае не пересдавать отчетность?

— Нет, надо сдать декларацию заново по новой форме. Сдачу отчетности подтверждает квитанция о приеме, полученная из инспекции. Ее инспекция формирует, если нет оснований для отказа в приеме отчетности (п. 215 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Инспекция не вправе отказать в приеме декларации, если на момент ее сдачи новая форма еще не действовала. Но проще пересдать ее по новой форме. Иначе налоговики могут приостановить операции по счету и разблокировать его получится только через суд (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.10.14 № Ф05-12046/14).

Как подтвердить повышенный расход бензина

— У нас есть легковые и грузовые машины. Минфин в письме от 27.01.14 № 03-03-06/1/2875 подтвердил, что компания вправе, а не обязана списывать расходы на бензин по нормам Минтранса. Значит ли это, что мы вправе признавать их в размере фактических затрат?

— Да, верно. Кодекс не требует нормировать расходы на бензин. Но надо подтвердить, что эти траты экономически обоснованы.

— Какие документы необходимы для подтверждения обоснованности затрат на бензин?

— Кодекс не определяет конкретный перечень таких документов. Как правило, это путевой лист. Также можно получить на станции техобслуживания заключение эксперта о том, в связи с чем расходы топлива выше рекомендуемых норм. Например, из-за условий использования транспорта, температурного режима и т. п.

Возврат аванса не увеличивает доходы

— Заключили договор поставки и перечислили аванс. Отгрузить товар контрагент должен был в прошлом году, но часть товара мы до сих пор не получили. Недавно поставщик по решению суда вернул нам остаток аванса. Надо ли включать его в доходы?

— Нет, не надо. Покупатель не учитывает в расходах перечисленный аванс (п. 14 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Следовательно, при его возврате не надо признавать и доходы. Подтверждает это и письмо Минфина России от 10.09.12 № 03-03-06/4/98.

— Поставщик по решению суда перечислил нам пени за нарушение сроков поставки и возместил судебные издержки. Их надо включить в доходы?

— Да, как внереализационные доходы. Основание — пункт 3 статьи 250 НК РФ.

Образцы товаров можно учесть как рекламу

— Продаем напольные покрытия и проводим презентацию продукции. Покупатели могут ознакомиться с образцами товаров. Использованные образцы мы снимаем с продажи, а потом утилизируем. Вправе ли мы списать их стоимость?

— Да, как расходы на рекламу. Подтверждает это и письмо ФНС России от 05.09.11 № ЕД-4-3/14401. Правда, учесть их можно только в пределах норм — 1 процент от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Сотрудники в командировке иногда демонстрируют образцы конкретным контрагентам. С некоторыми из них мы уже сотрудничаем, другие пока только потенциальные клиенты. Расходы на такие образцы тоже можно списать?

— Нет, ведь тестовые образцы продукции компания передает конкретному контрагенту. А стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/392. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Передача образцов товара конкретным клиентам направлена на то, чтобы увеличить продажи. Такая передача не считается безвозмездной, и расходы на товарные потери можно списать как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но доказать это удается пока только в суде. В Уральском регионе практика не сложилась, но в других округах есть решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.11 № А33-4681/2010).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль