Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

23885
Налоговики уже трижды меняли контрольные соотношения 6-НДФЛ, по которым будут проверять расчет. Если не соблюдать эти соотношения, инспекция может потребовать уточнить расчет или дать пояснения. Чтобы избежать этого, узнайте, как проверить 6-НДФЛ.

Форму нового отчета утвердили еще в прошлом году, а позднее ФНС выпустила несколько писем с рекомендациями для проверки 6-НДФЛ. Правда, это еще больше запутало бухгалтеров.

Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ для проверки изложены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Внутри отчета осталось только три показателя, которые будут проверять налоговики. На них и стоит обратить внимание, чтобы проверить 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Вычеты ≤ доходы

По строке 030 раздела 1 в 6-НДФЛ компания отражает все вычеты, которые предоставляла в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ не должны превышать начисленный доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение. Если его нарушить, инспекторы потребуют уточнить расчет.

Пример

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого - 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400).

В строки 020 и 030 6-НДФЛ запишите одинаковое значение 60 000 руб. (10 000 руб. × 3 мес. × 2 чел.).

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 в 6-НДФЛ, должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Налоговая база - это разница между доходом в строке 020 и вычетами в строке 030.

В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: количество работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых руб. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040.

Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. Проще всего показать расхождения на примере.

Пример

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ - 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100.

Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога - 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.).

Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы - 465 270 руб. (3 579 000 × 13%).

Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС - 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании - 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Ни в коем случае не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ. Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах возможной разницы. Ошибка возможна, только если расхождение получилось больше допустимого. Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы

Компания вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца. При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. Ведь, если работник заплатил больше, чем компания исчислила с его доходов, вернуть разницу он не вправе. Переплатой она не считается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. Если значение в строке 050 раздела 1 в 6-НДФЛ выше нуля, налоговики проверят, высылали ли они уведомление в адрес организации. Если в журнале инспекции такой записи не будет, контролеры потребуют уточнить расчет 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ. Образец проверки

Смотрите ниже наглядный образец по контрольным точкам, которые необходимо проверить в 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль