Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете

12455
Во избежание штрафов и дачи пояснений налоговикам перед отправкой лучше провести контрольную проверку 6-НДФЛ. Смотрите таблицу с пояснениями. Она поможет устранить все недочеты.

Уже известно, что инспекторы будут искать нестыковки внутри 6-НДФЛ. Если найдут расхождения, то примут отчетность. Однако запросят пояснения, а также потребуют внести исправления в расчет.

Чтобы избежать ошибок, перед отправкой стоит сделать проверить 6-НДФЛ, причем построчно. Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ ФНС России опубликовала в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Все показатели для сверки мы показали в таблице.

Как проверить 6-НДФЛ

Проверка 6-НДФЛ Соотношение для проверки 6-НДФЛ Комментарий
1. Сроки перечисления НДФЛ Сроки перечисления НДФЛ (строка 120) ≥ фактические даты уплаты налога в бюджет В строке 120 компания отражает крайний срок, когда должна перечислить НДФЛ. Если компания заплатила налог позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 120 с фактическими датами платежей. Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. А затем начислят пени и штраф — 20% от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ).
2. Доходы и вычеты
Доходы (строка 020) не должны превышать вычеты с начала года (строка 030)
Строка 020 ≥ строка 030 В строке 030 раздела 1 6-НДФЛ надо отразить все вычеты: детские, на жилье, лечение и обучение, если их предоставляла компания.
Обязательно в строку 030 надо включить вычет с необлагаемых доходов. Например, со стоимости подарков до 4 тыс. рублей.
Если завысить вычеты, то инспекция направит уведомление об ошибках.
Если же показать не все вычеты, то можно ошибиться в расчете налога в строке 040
3. Сумма исчисленного налога
Сумма исчисленного налога (строка 040) должна соответствовать налоговой базе в расчете, умноженной на ставку НДФЛ
Строка 040 = (строка 020 – строка 030) : 100 × строка 010 Компания может ошибиться, если складывает налог по разным ставкам и записывают полученную сумму в строку 040 расчета 6-НДФЛ. По доходам, облагаемым по разным ставкам (например, 13 и 30 процентов), нужно заполнить отдельные строки 010–040 раздела 1. Если соотношение не будет выполняться, контролеры потребуют уточнить расчет
4. Сумма НДФЛ с дивидендов
Сумма НДФЛ с дивидендов по строке 025 должна соответствовать базе, умноженной на ставку налога
Cтрока 025 / 100 × строка 010 = строка 045 Дивиденды резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, поэтому их надо включить в общий доход по строке 020. И отдельно записать в строке 025. А налог показать и в строке 020, и в строке 045
5. Удержанный НДФЛ
Такого равенства нет в последней редакции контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Удержанный налог на доходы (строка 070) и удержанный налог (строки 140) Удержанный налог в строке 070 раздела 1 не обязательно должен быть равен тому же показателю в строке 140 раздела 2. Равенство не соблюдается из-за переходящих выплат. Например, зарплату за декабрь, выплаченную в январе, компания покажет в разделе 2. А в разделе 1 отражать не будет. Из-за этого налог в строке 140 будет выше, чем в строке 070.
6. Сумма авансов за патент иностранца
Сумма авансов, которые иностранец заплатил за патент (строка 050) не должна превышать исчисленный налог (строка 040)
Строка 040 ≥строка 050 Компания вправе уменьшить налог, исчисленный с доходов иностранца на авансы, которые работник заплатил за патент. При этом если сумма авансов окажется выше исчисленного налога, то разницу нельзя перенести на следующий год. Например, уменьшить налог в 2016 году не получится на авансы за 2015 год. Эту разницу работник не сможет вернуть и в инспекции, так как это не переплата
7. Разница между удержанным и перечисленным налогом Удержанный налог минус возвращенный (строка 070 – строка 090) ≤ перечисленный НДФЛ Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила налог или завысила сумму в 6-НДФЛ. В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.

Кстати, если компания успеет уточнить ошибки не позднее 4 мая, то штрафов можно избежать. Если исправит позже, то инспекторы вправе оштрафовать на 500 рублей за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Проверка 6-НДФЛ. Примеры

Пример проверки 6-НДФЛ:

Вычеты (строка 030) ≤ доходы (строка 020)

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400). В строки 020 и 030 6-НДФЛ надо записать одинаковое значение 60 000 руб. (10 000 руб. × 3 мес. × 2 чел.).


Пример проверки 6-НДФЛ:

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100. Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.). Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%). Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль