Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете

12960
Во избежание штрафов и дачи пояснений налоговикам перед отправкой лучше провести контрольную проверку 6-НДФЛ. Смотрите таблицу с пояснениями. Она поможет устранить все недочеты.

Уже известно, что инспекторы будут искать нестыковки внутри 6-НДФЛ. Если найдут расхождения, то примут отчетность. Однако запросят пояснения, а также потребуют внести исправления в расчет.

Чтобы избежать ошибок, перед отправкой стоит сделать проверить 6-НДФЛ, причем построчно. Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ ФНС России опубликовала в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Все показатели для сверки мы показали в таблице.

Как проверить 6-НДФЛ

Проверка 6-НДФЛ Соотношение для проверки 6-НДФЛ Комментарий
1. Сроки перечисления НДФЛ Сроки перечисления НДФЛ (строка 120) ≥ фактические даты уплаты налога в бюджет В строке 120 компания отражает крайний срок, когда должна перечислить НДФЛ. Если компания заплатила налог позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 120 с фактическими датами платежей. Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. А затем начислят пени и штраф — 20% от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ).
2. Доходы и вычеты
Доходы (строка 020) не должны превышать вычеты с начала года (строка 030)
Строка 020 ≥ строка 030 В строке 030 раздела 1 6-НДФЛ надо отразить все вычеты: детские, на жилье, лечение и обучение, если их предоставляла компания.
Обязательно в строку 030 надо включить вычет с необлагаемых доходов. Например, со стоимости подарков до 4 тыс. рублей.
Если завысить вычеты, то инспекция направит уведомление об ошибках.
Если же показать не все вычеты, то можно ошибиться в расчете налога в строке 040
3. Сумма исчисленного налога
Сумма исчисленного налога (строка 040) должна соответствовать налоговой базе в расчете, умноженной на ставку НДФЛ
Строка 040 = (строка 020 – строка 030) : 100 × строка 010 Компания может ошибиться, если складывает налог по разным ставкам и записывают полученную сумму в строку 040 расчета 6-НДФЛ. По доходам, облагаемым по разным ставкам (например, 13 и 30 процентов), нужно заполнить отдельные строки 010–040 раздела 1. Если соотношение не будет выполняться, контролеры потребуют уточнить расчет
4. Сумма НДФЛ с дивидендов
Сумма НДФЛ с дивидендов по строке 025 должна соответствовать базе, умноженной на ставку налога
Cтрока 025 / 100 × строка 010 = строка 045 Дивиденды резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, поэтому их надо включить в общий доход по строке 020. И отдельно записать в строке 025. А налог показать и в строке 020, и в строке 045
5. Удержанный НДФЛ
Такого равенства нет в последней редакции контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Удержанный налог на доходы (строка 070) и удержанный налог (строки 140) Удержанный налог в строке 070 раздела 1 не обязательно должен быть равен тому же показателю в строке 140 раздела 2. Равенство не соблюдается из-за переходящих выплат. Например, зарплату за декабрь, выплаченную в январе, компания покажет в разделе 2. А в разделе 1 отражать не будет. Из-за этого налог в строке 140 будет выше, чем в строке 070.
6. Сумма авансов за патент иностранца
Сумма авансов, которые иностранец заплатил за патент (строка 050) не должна превышать исчисленный налог (строка 040)
Строка 040 ≥строка 050 Компания вправе уменьшить налог, исчисленный с доходов иностранца на авансы, которые работник заплатил за патент. При этом если сумма авансов окажется выше исчисленного налога, то разницу нельзя перенести на следующий год. Например, уменьшить налог в 2016 году не получится на авансы за 2015 год. Эту разницу работник не сможет вернуть и в инспекции, так как это не переплата
7. Разница между удержанным и перечисленным налогом Удержанный налог минус возвращенный (строка 070 – строка 090) ≤ перечисленный НДФЛ Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила налог или завысила сумму в 6-НДФЛ. В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.

Кстати, если компания успеет уточнить ошибки не позднее 4 мая, то штрафов можно избежать. Если исправит позже, то инспекторы вправе оштрафовать на 500 рублей за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Проверка 6-НДФЛ. Примеры

Пример проверки 6-НДФЛ:

Вычеты (строка 030) ≤ доходы (строка 020)

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400). В строки 020 и 030 6-НДФЛ надо записать одинаковое значение 60 000 руб. (10 000 руб. × 3 мес. × 2 чел.).


Пример проверки 6-НДФЛ:

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100. Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.). Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%). Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль