6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

45488
Смотрите примеры заполнения с 2016 года 6-НДФЛ с отпускными в случаях, когда компания пересчитала выплаты, выдала их частями или вместе с материальной помощью, работник вернул отпускные. Также вы найдете рекомендации по отражению компенсации за отпуск и переходящих выплат.

Отражение отпускных в расчете 6-НДФЛ вызывает немало вопросов в различных ситуациях. Например, если компания пересчитала выплаты, выдала их вместе с материальной помощью или компенсацией за неиспользованный отпуск, выплатила частями или начислила в одном месяце, а выплатила в другом. Рассмотрим все случаи на примерах. 

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

В случае если компания пересчитала отпускные, в разделе 1 формы 6-НДФЛ надо показать доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. НДФЛ, который вернули работнику, надо отразить в строке 090. А в разделе 2 возвращенный налог не надо отражать. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483.

Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Но если работник идет отдыхать с 1-го числа, то компания не может точно рассчитать средний заработок. Для расчета нужно взять данные за 12 месяцев, предшествующих отдыху, а последний месяц еще не закончился. Поэтому в следующем месяце компания пересчитывает отпускные.

Сложности возникают, если после пересчета отпускных сумма получилась меньше. Тогда компания удержит у работника переплату. А НДФЛ, перечисленный с лишнего дохода, вернет сотруднику. Налог компания возвращает за счет других работников, то есть уменьшает текущие платежи в бюджет.

Возникает неясность с формой 6-НДФЛ. Компания обратилась в ФНС с двумя вопросами:

  1. В каком периоде показать возвращенный НДФЛ в строке 090?
  2. Надо ли в строке 140 уменьшать налог на сумму, которую компания вернула работнику?

ФНС сообщила, что в строке 090 расчета нужно показать возвращенный налог в том периоде, в котором компания вернула деньги работнику. Уточнять расчет за прошлый период не требуется. В строках 020 и 040 раздела 1 расчета за текущий период организация заполнит доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. А вот в строке 140 уменьшать НДФЛ на возвращенную сумму не надо - ни в текущем, ни в прошлом периоде.

Если заполнить строку 140 так, как рекомендует ФНС, то программа налоговиков начислит пени. Инспекторы переносят в карточку расчетов данные из строк 140, а сведения из строки 090 не учитывают. И если не уменьшить налог в разделе 2, то НДФЛ в карточке будет больше, чем компания перечислит в бюджет. Чтобы избежать пеней, покажите налог в строке 140 за минусом возвращенной суммы.

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

Работник ушел в отпуск 3 октября. Компания перечислила отпускные 28 сентября — 40 тыс. руб., удержала НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). В октябре пересчитала отпускные с учетом заработка за сентябрь. Получилось 35 тыс. руб., НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). 10 октября компания выдала зарплату за сентябрь 800 тыс. руб., НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). За счет этого налога организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ — 650 руб. (5200 – 4550). В строке 140 компания показала 103 350 руб.

Отразить отпускные в 6-НДФЛ надо так:

  • в строке 100 - 30.09.2016
  • в строке 110 - 10.10.2016
  • в строке 120 - 11.10.2016
  • в строке 130 - 800 000.00
  • в строке 140 - 103 350

Пример заполнения 6-НДФЛ с удержанными отпускными

3 февраля сотруднику выплачены отпускные за 28 дней - 20 тыс. рублей. Перечислен НДФЛ 2600 рублей. Через 14 дней работник отозван из отпуска. Отпускные за это время - 10 тыс. рублей. Часть выплаты он вернул, но уже за вычетом НДФЛ - 8700 рублей.

В разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ надо показать только выплаты за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ показывают доходы, полученные сотрудником. Он использовал половину времени отдыха, а в остальные дни работал, ему начисляли за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ надо заполнить только отпускные за использованные дни отдыха - 10 тыс. рублей. В строках 040 и 070 - начисленный и удержанный налог с этой части - 1300 рублей. Аналогично заполняются доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Организация заплатила НДФЛ при выплате - 2600 рублей. 1300 рублей - излишне перечисленный налог. Можно обратиться в налоговую и вернуть данную сумму.

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными, выданными частями

Зарплата и отпускные выплачиваются с задержкой. Зарплата за январь - 15 марта, зарплата за февраль - только в апреле.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ следует отразить всю начисленную зарплату за январь - март 2016 года. А в разделе 2 - только суммы, выплаченные в 1 квартале 2016 года.

Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который ее начислили. Эту дату записывают в строке 100 раздела 2 расчета. 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно надо записать эту дату.

Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 следует отразить дату, когда удержан НДФЛ. Налог удерживают с фактически выданной зарплаты, даже если перечислили ее с задержкой. Поэтому надо записать в строке 110 - 15 марта. А в строке 120 следующий день - 16 марта.

Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за 1 квартал. Так как зарплата за февраль выдана в апреле, то строки 100-140 по этим суммам надо заполнить в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Если зарплату за прошлый год выдавали с опозданием, то ее надо отразить в разделе 2. В строке 100 записать последний день месяца, за который начислена зарплата, в 110 - фактический день выплаты, в 120 - следующий рабочий день.

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Отпускные выплачиваются несколько раз за месяц. НДФЛ со всех выплат перечисляется 31-го числа.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо заполнять отдельные блоки строк 100-140 на каждую дату выдачи отпускных. НДФЛ с них можно перечислить в последний день месяца, в котором выданы суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ). По всем выплатам даты в строке 120 будут одинаковые. Но дата получения дохода по отпускным и дата удержания налога в строках 100 и 110 - это день выплаты. Эти даты отличаются. Поэтому надо заполнить строки 100-140 расчета 6-НДФЛ несколько раз.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными и материальной помощью

С 21 по 31 марта 2016 года сотрудник был в отпуске. 15 марта ему выдали отпускные - 15 тыс. рублей и материальную помощь к нему - 5000 рублей.

Выплаты надо показать в разных блоках строк 100-140 расчета 6-НДФЛ.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи - это дата выплаты. То есть 15 марта. Эту дату надо отразить в строках 100 и 110 раздела 2.

НДФЛ можно перечислить до конца месяца, в котором выданы деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога - 31 марта.

Материальная помощь - это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Пример заполнения 6-НДФЛ с компенсацией отпускных

Сотрудник уволился 3 марта. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск в размере 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный - 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Выплаты отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо следующим образом.

Зарплату при увольнении и больничное пособие показывают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

В случае увольнения сотрудника датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы. А датой получения дохода в виде компенсации за отдых и больничных - день их выплаты. Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты удерживается НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 одинаковые - 3 марта.

Срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты налога - день, следующий за выплатой (4 марта). А для пособия - последний день месяца, в котором выданы деньги (31 марта).

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Примеры заполнения 6-НДФЛ с переходящими отпускными

Отпускные за апрель 2016 года компания выдала в марте.

Компания выдает отпускные за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Работник идет отдыхать с 1 апреля, получает деньги в марте. Налог надо перечислить в последний день месяца. А значит, выплаты и налог следует отразить и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Например, работнику выдали отпускные 29 марта, этот же день будет датой получения дохода (строка 100). На эту же дату удерживают НДФЛ (строка 110). А заплатить нужно не позднее 31 марта 2016 года (строка 120). Поэтому выплата и налог включается в расчет за 1 квартал.

Отпускные за январь компания выплатила в декабре 2015 года.

Доход работник получил в 2015 году. Срок оплаты налога зависел от того, каким способом компания выдала отпускные. Если получила в банке и выдала из кассы, то срок оплаты НДФЛ - день получения в банке наличных. Если перечислила на карточку - день перечисления денег (п. 6 ст. 226 НК РФ в старой ред.). Эти выплаты не показывают в расчете 6-НДФЛ. Если же компания выдала отпускные из выручки 31 декабря, то перечислить налог надо на следующий рабочий день (11 января). Выплату следует отразить в разделе 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль