Раздельный учет НДС: как учесть затраты на рекламные материалы

231
В расходах на операции, не облагаемые НДС, надо учесть стоимость рекламных материалов. От этого зависит, надо ли вести раздельный учет НДС. Об этом Минфин России сообщил в письме от 04.04.2016 № 03-07-11/18785.

Если у компании были облагаемые и необлагаемые операции, следует вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию не облагаемых НДС товаров составляет менее 5% от общих затрат, раздельный учет можно не вести.  

При расчете доли необходимо учитывать в том числе стоимость товаров, которые не входят в объект налогообложения, считают в Минфине. В частности, стоимость рекламных материалов (буклетов, каталогов, листовок и т.п.), которые не являются товарами.

Рекламные материалы с описанием продукции компании не являются самостоятельными товарами. Поэтому их передача потенциальным клиентам не облагается НДС. А входной налог, который компания заплатила с услуг по изготовлению таких материалов, нельзя принять к вычету (письма Минфина Россииот 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.12.2015 № 03-07-11/75489).

Если доля всех расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, то весь входной НДС можно принять к вычету. В том числе налог с рекламных материалов. А если доля больше, то налог с общехозяйственных и других расходов, которые относятся ко всем операциям, можно принять к вычету лишь частично. Пропорция определяется по выручке от облагаемых операций в общей сумме реализации всех товаров, работ или услуг.

Пример

В 1 квартале 2016 года компания выполняла гарантийный ремонт. Эта операция освобождена от НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Расходы на ремонт составили 250 тыс. руб.

Кроме того, организация раздала рекламные каталоги. Расходы на их изготовление - 70 тыс. руб. Затраты на облагаемые операции - 6 500 000 руб.

Доля расходов на необлагаемые операции равна 6% (70 000 + 345 000) : (6 500 000 + 250 000 + 70 000).

Надо вести раздельный учет НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×