Раздельный учет НДС: как учесть затраты на рекламные материалы

217
В расходах на операции, не облагаемые НДС, надо учесть стоимость рекламных материалов. От этого зависит, надо ли вести раздельный учет НДС. Об этом Минфин России сообщил в письме от 04.04.2016 № 03-07-11/18785.

Если у компании были облагаемые и необлагаемые операции, следует вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но если доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию не облагаемых НДС товаров составляет менее 5% от общих затрат, раздельный учет можно не вести.  

При расчете доли необходимо учитывать в том числе стоимость товаров, которые не входят в объект налогообложения, считают в Минфине. В частности, стоимость рекламных материалов (буклетов, каталогов, листовок и т.п.), которые не являются товарами.

Рекламные материалы с описанием продукции компании не являются самостоятельными товарами. Поэтому их передача потенциальным клиентам не облагается НДС. А входной налог, который компания заплатила с услуг по изготовлению таких материалов, нельзя принять к вычету (письма Минфина Россииот 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.12.2015 № 03-07-11/75489).

Если доля всех расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, то весь входной НДС можно принять к вычету. В том числе налог с рекламных материалов. А если доля больше, то налог с общехозяйственных и других расходов, которые относятся ко всем операциям, можно принять к вычету лишь частично. Пропорция определяется по выручке от облагаемых операций в общей сумме реализации всех товаров, работ или услуг.

Пример

В 1 квартале 2016 года компания выполняла гарантийный ремонт. Эта операция освобождена от НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Расходы на ремонт составили 250 тыс. руб.

Кроме того, организация раздала рекламные каталоги. Расходы на их изготовление - 70 тыс. руб. Затраты на облагаемые операции - 6 500 000 руб.

Доля расходов на необлагаемые операции равна 6% (70 000 + 345 000) : (6 500 000 + 250 000 + 70 000).

Надо вести раздельный учет НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль