6-НДФЛ за полугодие 2017 года: примеры заполнения

49969
ФНС выпустила немало писем с разъяснениями, которые следует учесть при заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Пример заполнения расчета - в этой статье. Вы узнаете, как отразить переходящую зарплату, показать налог по разным ставкам и перерасчет отпускных.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие обратите внимание на следующие разъяснения Налоговой службы.

  1. В строке 070 6-НДФЛ надо отразить только НДФЛ, удержанный на отчетную дату (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609);
  2. Налог по разным ставкам можно показать в одной строке 140 раздела 2 6-НДФЛ (письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663);
  3. В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить доход с учетом перерасчета, если компания доплатила или удержала отпускные (от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Теперь разберем данные разъяснения применительно к 6-НДФЛ за полугодие.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: переходящая зарплата

Документ Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), в строке 070 расчета 6-НДФЛ заполняют удержанный налог нарастающим итогом с начала года. Но на какую дату определять, что налог удержан, не ясно.

Раньше налоговики устно разъясняли, что в строке 070 6-НДФЛ надо писать налог, который компания удержала до даты сдачи расчета. Например, если зарплату за март компания выдала 5 апреля, то в этот день удержала налог. Раз налог удержан, то инспекторы рекомендовали записывать его в строке 070.

В письме № БС-4-11/8609 ФНС разъяснила, что в строку 070 6-НДФЛ попадает только налог, удержанный на отчетную дату. То есть на 31 марта, 30 июня и т. д. Эта позиция спорная. Если компания будет следовать ей, то в разделе 1 6-НДФЛ за год покажет только налог с зарплаты, выданной не позднее 31 декабря. Если выдаст зарплату в следующем году, то удержанный налог с этой суммы не попадет в раздел 1 ни в текущем году, ни в следующем (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

См. Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Пример

За январь-май начислена зарплата 600 тыс. руб. Зарплата за июнь в сумме 50 тыс. руб. выдана в июле.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 650 000 руб. (600 000 + 50 000).

В строке 040 - 84 500 руб. (650 000 руб. × 13%).

В строке 070 - 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: зарплата выдана в другом квартале

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за полугодие

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: налог по разным ставкам

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие компания заполняет отдельные строки 010-050, когда считает налог по разным ставкам. Например, если работники получали зарплату и выгоду от займов. Ставки по доходам - 13 и 35%.

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие заполнять по такому же принципу не надо. В нем надо разбить доходы по датам получения и налог по датам удержания и срокам оплаты.

Пример

31 мая начислена зарплата 50 тыс. руб. и определена выгода от экономии на процентах - 10 тыс. руб.

Зарплата выдана 2 июня, удержан НДФЛ с выгоды.

В строке 100 6-НДФЛ за полугодие надо записать 31.05.2016, в строке 110 - 02.06.2016, в строке 120 - 03.06.2016.

Доход - 60 000 руб. (50 000 + 10 000). Налог - 10 000 руб. (50 000 руб. × 13% + 10 000 руб. × 35%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие: налог с разными ставками

Раздел 2

Читайте на эту тему:

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: перерасчет отпускных

Если компания доплатила или удержала отпускные, то в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие надо указать доход с учетом пересчитанной суммы. Например, если работник в марте взял отпуск авансом, а в июне уволился, его доход уменьшился. В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие следует показать доход за минусом отпускных. А в строках 040 и 070 - уменьшить налог, который ранее исчислен и удержан с отпускных.

См. Строка 070 6-НДФЛ

Не ясно, надо ли уточнять сумму дохода и налога в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Как считают опрошенные нами налоговики, пересчитывать суммы в расчете за прошлый период не требуется. А в текущем периоде в разделе 2 нужно показать доход за минусом удержанной суммы.

Пример

В марте работник ушел в отпуск авансом и получил 20 тыс. руб. А в апреле он уволился. Отпускные уменьшены на 8 тыс. руб.

С начала года начислено и выдано 400 тыс. руб.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 392 000 руб. (400 000 – 8000). А в строках 040 и 070 - 50 960 руб. (392 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: перерасчет отпускных

6-НДФЛ перерасчет отпускных

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


    Рассылка




    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    Статьи к отчетности

    Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

    Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

    Читайте также

    Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Электронные больничные в 2017 году

    НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

    МРОТ в России с 1 июля 2017 года

    Календарь бухгалтера на май 2017 года

    Отпуск в мае 2017: как считать дни

    Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

    Производственный календарь 2018

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль