text
Учет. Налоги. Право

6-НДФЛ за полугодие 2017 года: примеры заполнения

  • 12 июля 2017
  • 50560

ФНС выпустила немало писем с разъяснениями, которые следует учесть при заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Пример заполнения расчета - в этой статье. Вы узнаете, как отразить переходящую зарплату, показать налог по разным ставкам и перерасчет отпускных.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие обратите внимание на следующие разъяснения Налоговой службы.

  1. В строке 070 6-НДФЛ надо отразить только НДФЛ, удержанный на отчетную дату (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609);
  2. Налог по разным ставкам можно показать в одной строке 140 раздела 2 6-НДФЛ (письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663);
  3. В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить доход с учетом перерасчета, если компания доплатила или удержала отпускные (от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Теперь разберем данные разъяснения применительно к 6-НДФЛ за полугодие.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: переходящая зарплата

Документ Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), в строке 070 расчета 6-НДФЛ заполняют удержанный налог нарастающим итогом с начала года. Но на какую дату определять, что налог удержан, не ясно.

Раньше налоговики устно разъясняли, что в строке 070 6-НДФЛ надо писать налог, который компания удержала до даты сдачи расчета. Например, если зарплату за март компания выдала 5 апреля, то в этот день удержала налог. Раз налог удержан, то инспекторы рекомендовали записывать его в строке 070.

В письме № БС-4-11/8609 ФНС разъяснила, что в строку 070 6-НДФЛ попадает только налог, удержанный на отчетную дату. То есть на 31 марта, 30 июня и т. д. Эта позиция спорная. Если компания будет следовать ей, то в разделе 1 6-НДФЛ за год покажет только налог с зарплаты, выданной не позднее 31 декабря. Если выдаст зарплату в следующем году, то удержанный налог с этой суммы не попадет в раздел 1 ни в текущем году, ни в следующем (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

См. Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Пример

За январь-май начислена зарплата 600 тыс. руб. Зарплата за июнь в сумме 50 тыс. руб. выдана в июле.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 650 000 руб. (600 000 + 50 000).

В строке 040 - 84 500 руб. (650 000 руб. × 13%).

В строке 070 - 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: зарплата выдана в другом квартале

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за полугодие

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: налог по разным ставкам

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие компания заполняет отдельные строки 010-050, когда считает налог по разным ставкам. Например, если работники получали зарплату и выгоду от займов. Ставки по доходам - 13 и 35%.

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие заполнять по такому же принципу не надо. В нем надо разбить доходы по датам получения и налог по датам удержания и срокам оплаты.

Пример

31 мая начислена зарплата 50 тыс. руб. и определена выгода от экономии на процентах - 10 тыс. руб.

Зарплата выдана 2 июня, удержан НДФЛ с выгоды.

В строке 100 6-НДФЛ за полугодие надо записать 31.05.2016, в строке 110 - 02.06.2016, в строке 120 - 03.06.2016.

Доход - 60 000 руб. (50 000 + 10 000). Налог - 10 000 руб. (50 000 руб. × 13% + 10 000 руб. × 35%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие: налог с разными ставками

Раздел 2

Читайте на эту тему:

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: перерасчет отпускных

Если компания доплатила или удержала отпускные, то в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие надо указать доход с учетом пересчитанной суммы. Например, если работник в марте взял отпуск авансом, а в июне уволился, его доход уменьшился. В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие следует показать доход за минусом отпускных. А в строках 040 и 070 - уменьшить налог, который ранее исчислен и удержан с отпускных.

См. Строка 070 6-НДФЛ

Не ясно, надо ли уточнять сумму дохода и налога в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Как считают опрошенные нами налоговики, пересчитывать суммы в расчете за прошлый период не требуется. А в текущем периоде в разделе 2 нужно показать доход за минусом удержанной суммы.

Пример

В марте работник ушел в отпуск авансом и получил 20 тыс. руб. А в апреле он уволился. Отпускные уменьшены на 8 тыс. руб.

С начала года начислено и выдано 400 тыс. руб.

В строке 020 6-НДФЛ за полугодие указывается сумма 392 000 руб. (400 000 – 8000). А в строках 040 и 070 - 50 960 руб. (392 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года: перерасчет отпускных

6-НДФЛ перерасчет отпускных

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.