Компании доказали, что вовремя списали расходы по налогу на прибыль

90

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о периоде списания расходов по налогу на прибыль. За последние полгода судьи рассмотрели 14 дел, приняли 10 решений в пользу компаний и 4 — в пользу налоговиков.

Споры возникают, в частности, из-за распределения расходов на прямые и косвенные, учета затрат на основании опоздавших документов, периода начисления амортизации, путаницы в регистрах.

Как компании и налоговики доказали свой способ учета расходов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала имущество в 2008 году. Расходы на аренду списала в следующем году, когда получила от контрагента акт. Инспекторы заявили, что затраты все равно относятся к 2008 году — периоду оказания услуг Расходы на аренду надо учитывать в периоде получения акта приема-передачи. Судьи подчеркнули, что в 2008 году у компании еще не было этого документа. Поэтому она смогла подтвердить расходы только в следующем году. Значит, выбрала верный период для списания затрат (постановление от 20.11.14 № Ф05-13002/2014*) Плату за аренду можно списать на одну из трех более ранних дат — дату акта оказания услуг (если компании его составляют), последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Последний вариант не подходит, если компания платит за аренду авансом
Компания формировала налоговые регистры в бухгалтерской программе. Контролеры заметили, что многие расходы в декларации относились к 2010 году, а в регистрах — к 2011 году. Ревизоры посчитали, что компания преждевременно заявила расходы, и отказали в их учете Технические особенности бухгалтерской программы не доказывают ошибочный период учета расходов. В 2011 году до сдачи годовой декларации компания включила в регистры многие расходы 2010 года. А программа по ошибке показывала, что эти затраты относятся к 2011 году. Значит, компания вовремя списала расходы, а налоговики поторопились с выводом (постановление от 14.10.14 № Ф05-11260/14) В этом году стоит особо внимательно вносить в бухгалтерскую программу входящие счета-фактуры. Ведь данные книги покупок попадут в декларацию по НДС. Чтобы в отчетности верно отразить сведения, нужно проверить все записи. В частности, правильно ли у всех контрагентов заполнены реквизиты: названия, ИНН и КПП
Компания в 2008 году модернизировала полностью самортизированные основные средства. Стоимость модернизации компания амортизировала в 2009–2010 годах. Но налоговики сняли ее из расходов, заявив, что надо было учесть всю амортизацию в 2008 году Расходы на модернизацию надо учесть по прежним нормам. С учетом этого все расходы надо списать в течение одного года. Налоговики при расчете доначислений не перенесли амортизацию на 2008 год, так как проверка не охватывала этот период. Поэтому компания лишилась права учесть расходы (постановление от 29.12.14 № Ф05-13885/2014) Компания модернизировала станок стоимостью 100 тыс. руб. Срок службы — 60 мес., норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. × 100%). Сумма модернизации — 35 тыс. руб. Ежемесячная амортизация 2250,45 руб. ((100 000 руб. + 5 000 руб.) × 1,667% : 100%). Списать можно за 16 месяцев (35 000 руб. : 2250,45 руб.)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль