Налоговые проверки и представление документов

139
На ваши вопросы отвечает Михаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Можно не давать документы, если в декларации нет противоречий

— Сдали декларацию по НДС за четвертый квартал 2014 года. Нам пришло требование о представлении счетов-фактур. В запросе сказано, что данные в нашей декларации и отчетности поставщика не сходятся. Предоставлять ли пояснения?

— В требовании сказано, какие именно данные не сходятся?

— Нет, не сказано. Но мы знаем, что по этим отгрузкам поставщик полностью исчислил налог.

— Представлять документы вы не обязаны. С 2015 года инспекторы получили право истребовать первичные документы и счета-фактуры, если выявят противоречия между отчетностью компании и ее контрагентом (п. 8.1 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). С этой поправкой связана новая форма декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. — Примеч. ред.). В ней теперь содержится информация о счетах-фактурах из книг покупок и продаж. Благодаря этому инспекторы могут сверять отчетность двух компаний. Но декларацию за четвертый квартал 2014 года компании сдавали по старой форме. В ней содержатся обобщенные данные. А значит, если контрагент исчислил НДС, то противоречия инспекция выявить не могла. В ответ на требование стоит попросить инспекторов пояснить, какие именно расхождения они выявили.

Налоговики не вправе требовать на встречке все подряд

— Получили из инспекции требование представить документы по контрагенту за третий квартал 2014 года. Помимо товарных накладных, счетов-фактур и книг продаж налоговики требуют наши декларации по НДС за проверяемый период. Мы обязаны представить эти документы?

— Нет, такое требование незаконно. Налоговые декларации вы уже сдавали в инспекцию в установленные сроки. А кодекс запрещает налоговикам истребовать документы, которые у них есть (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В перечне требуемых документов есть карточки бухгалтерских счетов, но, каких именно, не сказано. Кроме того, есть также документ — квитанция о приеме товара. Что это за бумаги, мы не знаем. Нас оштрафуют, если мы не представим эти документы?

— Штраф не исключен. Но его можно отменить в суде. Перечень документов, которые требует инспекция, должен быть четко определен. А налоговики не вправе штрафовать за непредставление документов, которые компания не составляет (постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 15333/07, Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.08.13 № А40-147172/12. — Примеч. ред.).

Хранить счета-фактуры надо четыре года

— Проверяют нашего заказчика. Инспекторы просят представить кипу документов, которые касаются деятельности клиента за периоды с 2010 по 2013 год. Часть бумаг у нас уже в архиве, а он находится в другом офисе. Мы просто не успеем представить документы в срок. Нас могут оштрафовать?

— За непредставление документов за 2009 и 2010 годы инспекторы не вправе оштрафовать вас. Ведь налогоплательщик обязан хранить документы в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. — Примеч. ред.). В отношении вашего заказчика действительно идет проверка?

— Да, мы узнали, что наш клиент подал уточненку по НДС за периоды начиная с 2010 года и заявил дополнительные вычеты, в том числе по нашим счетам-фактурам. Надо ли представить эти бумаги?

— Вы не обязаны это делать. А для контрагента бумаги не имеют значения. Если покупатель заявил вычеты за период старше трех лет, инспекция не вернет переплату (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ. — Примеч. ред.).

У инспекторов нет права осматривать чужие склады

— С 2015 года у контролеров появилось больше полномочий на камеральных проверках декларации по НДС. Они вправе проводить осмотр помещений. Инспекторы теперь могут проверять склад после каждой отчетности?

— Нет, перечень случаев, когда инспекторы вправе прийти на осмотр помещений, строго ограничен. Проверку на складе инспекторы могут провести лишь в двух случаях. Во-первых, если ваша компания подаст декларацию по НДС к возмещению. Во-вторых, если контролеры выявят расхождения между показателями вашей отчетности и декларации контрагента (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Наша продукция хранится на складе контрагента. Контролеры вправе прийти с осмотром к нему в рамках проверки нашей декларации?

— Нет, инспекторы вправе проводить только осмотр помещений, которые принадлежат налогоплательщику (п. 1 ст. 92 НК РФ. — Примеч. ред.).

Камералка длится три месяца

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. У него два вида деятельности. Оптовая торговля переведена на упрощенку, а розничная — на ЕНВД. Причем оптовой торговлей бизнесмен не занимается уже второй год. За 2013 год он сдал нулевую декларацию по упрощенке. Сейчас пришло письмо из инспекции с требованием пояснить, почему декларация нулевая, а есть операции по счету. С момента сдачи отчетности прошел почти год. Вправе ли инспекция требовать пояснения?

— Нет, инспекторы вправе проводить камеральную проверку в течение трех месяцев с момента сдачи декларации. Значит, в эти же сроки у них есть право и запросить пояснения (п. 2 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Но, чтобы избежать лишних претензий, ответить на требование все-таки стоит. Почему у вас есть движение денег по счету?

— Счет у предпринимателя один. Деньги на него приходят от оптовых покупателей, и бизнесмен сдает в банк наличную выручку от розницы. Сейчас все поступления относятся к бизнесу на ЕНВД.

— В таком случае в письме можно сообщить, что операции по счету относятся к деятельности на вмененке и никаких противоречий в отчетности нет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль