Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

54917
6-НДФЛ многим приходилось переделывать не один раз. Мы разобрались в самых частых ошибках и подготовили примеры и образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Огромное количество вопросов по 6-НДФЛ возникает из-за сроков выдачи обычной заработной платы. Одни компании выдают ее до окончания месяца, другие - в следующем месяце, третьи и вовсе не платят. Чтобы понять, как отразить все выплаты в отчете, смотрите образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Зарплата выдана до окончания месяца

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она выдается. Эта дата указывается в строке 100 6-НДФЛ. При выдаче зарплаты до окончания месяца, например за июнь - 27 июня, заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года зависит от удержания налога.

С досрочной зарплаты. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем получен доход. В то же время в кодексе нет штрафов за это, поэтому такой подход допустим. В этом случае в строке 110 6-НДФЛ надо записать дату выдачи заработной платы, в 120 - следующий рабочий день (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Со следующей выплаты. Можно не удерживать НДФЛ с досрочной заработной платы, потому что доход возникнет только в последний день месяца (письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Значит, сотрудникам можно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать с будущих денежных выплат. Например, с аванса за июль. В этом случае зарплату за июнь надо отразить в строке 020 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. А строки 100-140 - в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Пример

Зарплата за июнь - 500 тыс. руб., НДФЛ - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%).

Компания выдала зарплату 27 июня. А аванс за июль выдаст 18 июля. Дата дохода в строке 100 6-НДФЛ - 30.06.2016. А порядок заполнения строк 110 и 120 6-НДФЛ отличается.

НДФЛ удержан в июне. Если налог удержан с досрочной зарплаты, то надо записать в строках:

  • 110 - 27.06.2016
  • 120 - 28.06.2016
  • 130 - 500 000 руб.
  • 140 - 65 000 руб.

Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал ниже.

Компания удержит НДФЛ в июле. Если компания удержит налог с аванса за июль, то зарплату за июнь заполнит в строках 100-140 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В строке 110 - 18.07.2016, в 120 - 19.07.2016.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года, если зарплата выдана досрочно

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата и пособие начислены в одном месяце, а выданы в другом

Допустим, компания начислила заработную плату и пособие в июне, а выдала только в июле. Июньскую заработную плату показывают в строке 020 раздела 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. А исчисленный налог с нее - в 040. В 070 удержанный налог с зарплаты за июнь показывать не надо. А в 080 не отражать неудержанный НДФЛ. Так рекомендует делать ФНС (письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Ведь компания удержит НДФЛ в июле.

Если с зарплатой все ясно, то с отражением больничных возникла путаница. В строке 020 надо показать начисленное пособие, даже оно выплачено после окончания отчетного периода (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но есть два аргумента, которые опровергают позицию ФНС:

  • датой получения дохода пособий считается день, когда перечислены или выданы деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ за год и доходы в справках 2-НДФЛ должны совпадать (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). В справках пособия отражают на дату выдачи (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079). Если сделать иначе, то инспекторы потребуют пояснения. Ведь справки не совпадут с данными в 6-НДФЛ.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала деньги и удержала налог (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Поэтому компания заполнит зарплату и пособие за июнь в строках 100–140 расчета за девять месяцев.

Пример

Компания начислила за январь-июнь зарплату 3 млн руб. и пособие 20 тыс. руб. Зарплату за июнь (500 000 руб.) и пособие выдала 4 июля.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

В строке 020 расчета за полугодие отразите начисленную зарплату - 3 млн руб. А пособие не отражайте. В строке 040 - исчисленный налог 390 тыс. руб. (3 000 000 руб. × 13%). В 070 - удержанный налог только с зарплаты за январь-май - 325 000 руб. ((3 000 000 руб. - 500 000 руб.) × 13%). В строке 080 поставьте 0 (образец 2).

Зарплату и пособие за июнь в 6-НДФЛ за полугодие не показывайте. Заполните строки 100-140 в расчете за 9 месяцев. По зарплате надо указать в строках:

  • 100 - 30.06.2016
  • 110 - 04.07.2016
  • 120 - 05.07.2016

По пособию в строках:

  • 100 - 04.07.2016
  • 110 - 04.07.2016
  • 120 - 31.08.2016

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года, если компания начислила и выплатила доходы в разные месяцы

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата выдана в разные дни

В случае если зарплата, например за май, выдана в разные дни - 6 и 7 июня, потребуется заполнять два блока строк 100-140 раздела 2.

В разделе 2 доходы разбиваются по датам. В один блок строк 100-140 можно записать доходы, по которым совпадают даты получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по заработной плате для всех работников одинаковая - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А дата удержания и срок уплаты налога будут отличаться, так как НДФЛ удерживается в день выдачи дохода. Значит, заработную плату за каждый месяц покажите в двух блоках.

Пример

Компания выдала заработную плату работникам цеха за май 6 июня. Доход работников цеха - 400 000 руб. НДФЛ - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдала зарплату 7 июня. Доход за май - 600 000 руб. НДФЛ - 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода в строке 100 - 31.05.2016. НДФЛ компания удерживала два дня - 6 и 7 июня. Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 3.

Образец заполнения 6-НДФЛ, если зарплата выдана в разные дни

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Зарплата не выдавалась

Если в течение квартала сотрудники не получили деньги, по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисленную зарплату покажите в строке 020, исчисленный налог - в 040. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты. Поэтому в 070 поставьте ту сумму, которую удержали в первом квартале.

Есть два варианта, как заполнить раздел 2 6-НДФЛ при задержке зарплаты.

  1. Раздел 2 можно не заполнять. Ведь компания отражает доходы в разделе 2, когда удержала налог. Тогда строки 100-140 оставьте пустыми (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@).
  2. В строке 100 указать последний день месяца, за который начислена зарплата. В 110 и 120 - 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11‑2–06/0333@).

Пример

Компания начислила за полугодие 1 800 000 руб. В первом квартале она выдала только зарплату за январь-февраль - 600 000 руб. Во втором квартале выплат не было.

Раздел 1. В строке 020 запишите начисленную сумму 1 800 000 руб. В 040 - исчисленный налог 234 000 руб. (1 800 000 руб. × 13%). В 070 - удержанный налог 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%).

Раздел 2 можно не заполнять или записать в строке 100 - последний день каждого месяца, в 130 - сумму дохода, а в других - нули (см. образец ниже).

Образец заполнения 6-НДФЛ, если компания задерживает зарплату

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года - не позднее 1 августа. За опоздание с расчетом компанию могут оштрафовать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль