Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

126937
В этом году вступили в силу многочисленные поправки, повлиявшие на работу компаний. Расскажем обо всех налоговых и бухгалтерских изменениях с 2017 года.

С 1 января опять все поменялось. Большинство перемен положительные - они упростят работу или хотя бы не усложнят ее. Чтобы вы быстро все изучили и во всем разобрались, кратко расскажем обо всех изменениях.

Изменения по страховым взносам с 2017 года

Пенсионные, медицинские взносы и платежи на материнство контролирует ФНС

Основание: Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компании перечисляют взносы и сдают расчет в инспекцию по месту учета по правилам новой главы 34 НК РФ "Страховые взносы". Исключение составляют взносы на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФСС

Сдавать отчетность по страховым взносам надо в налоговую и фонды

Основание: глава 34 НК РФ "Страховые взносы" (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Расчет по страховым взносам в налоговую. Компании сдают в инспекцию единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам по материнству. Единый расчет заменил формы РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, которые работодатели сдавали в ПФР. А также в общий расчет вошли таблицы из 4-ФСС, которые раньше сдавались в Фонд соцстраха. За 2016 год нужно отчитываться в фонды по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № № ММВ-7-11/551.

Новый Расчет по страховым взносам в 2017 году состоит из титульного листа, листа со сведениями о «физике» и трех разделов.

  • Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов.
  • Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела - первый и третий.
  • Раздел 3 - персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта - как в справках 2-НДФЛ.

Новая форма 4-ФСС. В Фонд соцстраха с 2017 года надо сдавать новую форму 4-ФСС, она вся посвящена взносам на травматизм. Утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Изменений немного. Новая форма меньше по объему, чем прежняя. Фонд убрал из отчета данные о взносах и расходах по материнству и нетрудоспособности.

В расчете будет и раздел для тех, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.

Смотрите порядок заполнения формы 4-ФСС в 2017 году.

Отчетность в ПФР. В 2017 году фонд по-прежнему контролирует вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следят за достоверностю сведений о заработной плате налоговики, а о стаже - сотрудники пенсионного ведомства.

Виды отчетности в ПФР в 2017 году:

  1. форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
  2. отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М нужно сдавать в том же порядке. Изменились только сроки сдачи сведений (см. ниже).

Все об отчетности по страховым взносам в 2017 году.

Изменились сроки сдачи отчетности по страховым взносам

Основание: пункт 7 ст. 431 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ), пункт 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Единый расчет по страховым взносам в налоговую надо сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:

  • за 1 квартал - 2 мая (30 апреля и 1 мая нерабочие дни);
  • полугодие - 31 июля (30 июля выходной);
  • 9 месяцев - 30 октября.

Форму СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца каждого месяца, начиная с января за декабрь.

Отчет в ПФР о стаже работников ежегодный и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Впервые компании будут сдавать отчет о стаже по итогам 2017 года - не позднее 1 марта 2018 года.

Статьи по теме:

С 2017 года взносы перечисляют в налоговую

Основание: Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ, проект изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Это правило касается и взносов за декабрь, которые компания платит в январе. Поручения заполняйте по правилам, которые установлены для налоговых платежей. В качестве получателя пишите ИФНС, а также заполняйте поля 106-109, в которых раньше ставили 0. В поле 106 по текущему платежу за декабрь ставьте ТП, а в поле 107 - МС.12.2016. Платить взносы на травматизм предстоит по-прежнему в ФСС. Поэтому в качестве получателя ставьте фонд, а в полях 106–109 - ноль.

В платежках по взносам надо ставить новые КБК

Основание: Приказ Минфина России от 07.12.16 № 230н

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Все коды в платежках по взносам, которые перечислены в инспекцию, должны начинаться с цифр 182 - код администратора ФНС. Минфин утвердил отдельные коды для страховых взносов за 2016 год и более ранние периоды, которые перечисляют в 2017 году. Новые КБК есть здесь. Платежи в ФСС перечисляйте по старым КБК с кодом администратора 393.

Можно уточнять КБК в платежках по взносам

Основание: Пункт 9 ст. 45 НК РФ (введенФедеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не считает взносы уплаченными, если допущена ошибка в КБК. Доказывать право на уточнение платежа получалось только в суде (определение ВС РФ от 15.10.2015 № 310-КГ15-12541).

В 2017 году есть две ошибки, из-за которых взносы считаются неоплаченными: неверное название банка или неправильный счет получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Остальные сведения можно уточнить, в том числе КБК (письмо ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125). В то же время если в 2017 году перечислить взносы в ПФР или ФСС, то уточнить платеж не получится. Деньги потребуется возвращать из фондов.

Срок уплаты страховых взносов не изменился

Перечислять взносы надо по-прежнему не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Выросли предельные базы для расчета страховых взносов

Основание: Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Предельная база по пенсионным взносам выросла на 80 тыс. рублей - до 876 тыс. рублей. Предельная база для взносов по материнству выросла на 37 тыс. рублей - до 755 тыс. рублей.

Предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2017 году смотрите в таблице.

С доходов в пределах лимита компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %, сверх суммы - по тарифу 10 %. Если она применяет льготные тарифы, то с доходов сверх лимита не платит пенсионные и социальные взносы. Взносы на травматизм, медицинские и пенсионные взносы по дополнительным тарифам, как и в 2016 году, надо платить со всех доходов, лимита нет.

Тарифы страховых взносов в 2017 году не изменились

Основание: Ст. 425, 426, 428 НК РФ (введены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Ставки теперь записаны в НК РФ. В 2017-2018 годах они не изменятся.

Общий тариф - 30 %, из них:

  • 22% - пенсионные взносы;
  • 5,1% - медицинские взносы;
  • 2,9% - взносы на материнство.

Дополнительные тарифы пенсионных взносов за работников, занятых во вредных и опасных условиях труда, не изменились:

  • фиксированные ставки - 6 и 9 %;
  • дифференцированные - от 0 до 8 %.

Тарифы по взносам на травматизм в 2017 году прежние

Основание: Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Тарифы по взносам на травматизм в 2017–2019 годах прежние - от 0,2 до 8,5 %. Всего действуют 32 тарифа, которые зависят от класса риска. Тарифы определилФедеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Сохранились пониженные тарифы на выплаты сотрудникам-инвалидам, которые начисляют работодатели, — 60 % от общего тарифа.

ФСС установит максимальный тариф по взносам на травматизм

Основание: Постановление Правительства РФ от 01.12.05 № 713 (в ред. постановления Правительства РФ от 17.06.16 № 551)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Если компания не вовремя подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит максимальный тариф по взносам на травматизм. Фонд назначит тариф на травматизм по ОКВЭД, который соответствует самому высокому классу профессионального риска. Ревизоры поступали так и раньше, но удавалось оспорить повышенный тариф в суде, если фактически такой вид деятельности организация не вела (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). Теперь защититься не получится.

Воспользоваться льготами по взносам теперь сложнее

Основание: Подпункт 3 пункта 2 ст. 427 НК РФ (введен Федеральным законом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компании и предприниматели на упрощенке по-прежнему вправе платить взносы по пониженным тарифам. Например, производители продуктов, мебели, игрушек - по тарифу 20 %. Чтобы воспользоваться льготой, льготная деятельность должна приносить не меньше 70 % всех доходов. Появилось новое ограничение. Доходы за год от всех видов деятельности не должны превышать 79 млн рублей. В то же время лимит доходов на упрощенке в 2017 году составляет 150 млн рублей. Если компания заработает за год от 79 до 150 млн рублей, она вправе остаться на упрощенке, но лишится права на льготный тариф по взносам с начала года.

ФСС установит надбавки к тарифу, если были несчастные случаи

Основание: Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (в ред. постановления Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341)

Вступает в силу: С 22 декабря 2016 года

Фонд повысит тариф на очередной год, если в прошедшем периоде произошел групповой несчастный случай, при котором погибли два и более работника. Поправки вступают в силу 22 декабря, а фонд устанавливает надбавки не позднее 1 сентября. Значит, впервые контролеры смогут применить новое основание, когда будут устанавливать надбавки на 2018 год.

Выросли фиксированные взносы предпринимателей

Основание: Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Бизнесмены считают взносы в 2017 году исходя из МРОТ (п. 1 ст. 430 НК РФ). Но минималка с 1 июля 2016 года выросла с 6204 до 7500 рублей. Для расчета нужно брать МРОТ на начало года. Всего предприниматель заплатит за 2017 год:
- на пенсионное страхование - 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%);
- на медицинское страхование- 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).
Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей за год, то надо будет доплатить еще 1 % с доходов сверх этой суммы.

Суточные освобождены от взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ

Основание: Пункт 2 ст. 422 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Взносами не облагаются:
- 700 руб. - при поездках по России;
- 2500 руб. - при командировках за границу.

Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. С 2017 года лимит не действовует только для взносов на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17). Если компания хочет сблизить базы по разным взносам, то стоит установить суточные в размере 700 руб. - для поездок по России и 2500 руб. - для зарубежных командировок.

Компании по-новому считают базу по взносам с доходов в натуральной форме

Основание: Пункт 7 ст. 421 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Кодекс требует применять ст. 105.3 НК РФ, если сотруднику выданы доходы в натуральной форме. Это означает, что база по взносам - рыночная цена товаров. В общем случае это стоимость, которую стороны записали в договоре (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Такой же порядок действовал раньше (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но теперь налоговики смогут доначислить взносы, если докажут, что цена в договоре отличается от рыночной. Кодекс также уточнил, что из базы по взносам нужно вычесть авансы, которые «физик» вносил в счет оплаты товаров.

Прошлогоднюю недоимку по взносам взыщут налоговики

Основание: Федеральные законы от 03.07.16 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Фонды передадут в инспекции сведения о недоимках, а ИФНС выставит инкассо и приостановит операции по счетам. Убедитесь, что фонд передал налоговикам правильные сведения об остатках. Для этого проведите с инспекцией сверку в январе, а затем в апреле - после годовой отчетности по взносам.

Взносы за компанию вправе заплатить представитель - «физик» или другая организация

Основание: Ст. 1Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Вступает в силу: С 30 ноября 2016 года

Представитель по-особому заполняет платежку. Изменения в правила заполнения платежек Минфин должен утвердить в ближайшее время.

Разные взносы больше не получится зачитывать между собой

Основание: Пункт 1.1 ст. 78 НК РФ (введензаконом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Например, медицинские взносы не получится зачесть в пенсионные, а взносы на материнство нельзя зачесть во взносы на травматизм. Зачесть переплату можно только в предстоящие платежи, пени и штрафы по тем же страховым взносам.

Излишне уплаченные взносы возвращает ФНС

Основание: Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Излишне уплаченные пенсионные, медицинские взносы и взносы по материнству теперь возвращает ФНС, в том числе если компания переплатила в фонды до 1 января 2017 года.

Как вернуть старую переплату. Заявление о возврате направьте в тот фонд, в который перечислили лишние суммы. В ПФР - по форме 23‑ПФР, в ФСС - по форме 23-ФСС (утв.приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49). Фонд примет решение в течение 10 рабочих дней и передаст его налоговикам. После этого инспекторы перечислят деньги через казначейство.

Как вернуть переплату за 2017 год. Заявление подавайте в инспекцию по форме, которую утвердит ФНС.

Заявления о зачете и возврате взносов на травматизм надо подавать в ФСС по новой форме

Основание: Приказ ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (в ред. приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 458)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Поскольку фонд будет администрировать только «несчастные» платежи, формы упростили. Новые заявления заполняйте, если хотите вернуть или зачесть текущую переплату и «несчастные» взносы за прошлые годы.

Компании сообщают в инспекцию о подразделениях, которые сами выдают зарплату

Основание: Пункт 3.1 ст. 84, подпункт 7 пункта 3.1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ); пункт 7ст. 431 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Аналогичные требования сейчас есть в законе по взносам, но с дополнительными условиями. Подразделение само платит в фонды, если начисляет зарплату, имеет отдельный баланс и расчетный счет (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для компаний ничего не изменится. Если подразделение начисляет зарплату, у него должен быть отдельный баланс. А счет в банке открывает не филиал, а сама компания.

О подразделениях, которые сами начисляют зарплату, нужно сообщать в инспекцию. Срок - месяц с момента, когда обособленный офис получил право рассчитываться с работниками. О подразделениях, которые сейчас платят взносы в фонды, сообщать в налоговую не нужно. Фонды сами передадут сведения налоговикам (письмо ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201).

Налоговики вправе блокировать счета за недоимку по взносам

Основание: Статья 76 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Не исключено, что налоговики будут также блокировать расчетный счет за опоздание с отчетностью. Статья 76НК РФ разрешает блокировать счета только за несданные декларации или расчет 6-НДФЛ. В то же время в статье есть оговорка - те же правила распространяются на плательщиков взносов.

Фонд оштрафует, если сдать СЗВ-М на бумаге

Основание: Часть 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Фонд оштрафует на 1000 рублей, если сдать СЗВ-М на бумаге вместо электронного отчета. Документы через интернет по-прежнему обязаны сдавать компании, в которых работают 25 сотрудников и больше. Но раньше штрафов за нарушение порядка не было.

На камералке по взносам налоговики вправе требовать только некоторые сведения и документы

Основание: Пункт 8.6 ст. 88 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ); пункт 1 ст. 126 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

На камералке по взносам налоговики вправе требовать только сведения и документы, которые подтверждают:

  • суммы, не облагаемые взносами;
  • право на пониженный тариф.

У компании будет 10 дней рабочих дней, чтобы представить бумаги. Если пропустить срок или не представить документы, инспекторы вправе оштрафовать на 200 рублей за каждую бумагу.

Фонды раньше требовали любые документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Чиновники их в этом поддерживали (письмо Минтруда России от 21.01.16 № 17–3/ООГ-22).

Фонд не вправе штрафовать, если с момента нарушения прошло три года

Основание: Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Фонд не вправе штрафовать за несданные или недостоверные сведения, если с момента нарушения прошло три года. Теперь такое правило закреплено в законе. Раньше удавалось отбиться от штрафа за давние нарушения только в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2014 № Ф09-6612/14).

Инспекторы не примут расчет по взносам с ошибками в двух случаях

Основание: Абзацы 2, 3 пункта 7 ст. 431 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Инспекторы не примут расчет по взносам с ошибками, если компания неверно запишет персональные данные работников, а также если не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов в разделе 3, который заполняется на каждого работника.

О нарушении налоговики уведомят: на следующий день - если получили отчет по электронке, в течение 10 рабочих дней - если компания отчиталась на бумаге. В первом случае устраните расхождения за 5 рабочих дней, во втором - за 10 рабочих дней. Если пропустить срок на исправление, налоговики посчитают, что отчетность сдана с опозданием, и оштрафуют.

Раньше фонды давали две недели на исправление ошибок (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).

За ошибки и опоздание СЗВ-М и расчетов по взносам штрафуют по новым правилам

Основание: Статья 15.33.2 КоАП РФ (введенаФедеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ); ст. 15.5 КоАП РФ (в ред. закона № 250-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

За ошибки и опоздание с отчетом СЗВ-М и отчетом о стаже фонд вправе оштрафовать:

  • директора или главбуха - на 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
  • компанию, как и раньше, - на 500 рублей за каждого сотрудника (ст. 17 закона № 27-ФЗ).

За не вовремя сданный расчет по взносам теперь штрафуют инспекторы:

  • компанию - на 5 % от взносов по расчету за каждый полный или неполный месяц, минимум на 1000 рублей, максимум - 30 % взносов (ст. 119 НК РФ);
  • директора и главбуха - на 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Инспекторы будут штрафовать за занижение базы по взносам

Основание: Статьи 120, 122 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Кодекс устанавливает за такое нарушение штраф - 20 % от неуплаченной суммы или 40 %, если компания нарушила повторно. На такую же сумму штрафовали фонды (ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

В кодексе есть еще один новый штраф за занижение базы по взносам - по статье 120 НК РФ.

Придется заплатить 20 % от недоначисленных взносов, но не менее 40 тыс. рублей, если занизит базу из-за грубых нарушений правил учета. Например, если не отражала выплаты сотрудникам в регистрах бухучета. В то же время статьи 120 и 122 НК РФ пересекаются, а штрафовать сразу по двум основаниям нельзя. Такие выводы делали судьи (определение КС РФ от 18.01.2001 № 6-О)

Изменения по НДС с 2017 года

Будет новая форма декларации по НДС

Основание: проект приказа ФНС

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Декларация по НДС с 2017 года. Изменения: часть изменений касается номеров таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.

Больше компаний смогут платить налог по ставке 10 %

Основание: Подпункт 3 пункта 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 408-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компании, которые продают периодику (журналы, сборники, бюллетени и т. п.), платят налог по 10 %. Исключение - издания рекламного характера, в которых реклама выше 45 % объема номера. До этого критерий был 40 %.

Дальние перевозки пассажиров и багажа ж/д транспортом по России облагаются по ставке НДС 0%

Основание: Подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 НК РФ (введены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

До этого такие услуги облагались по ставке 10 %. Чтобы подтвердить нулевую ставку, перевозчики сдают в инспекцию реестр единых перевозочных документов. В реестре надо записать:

  • номера перевозочных документов;
  • пункты отправления и назначения;
  • даты оказания услуг;
  • стоимость услуг.

Если работники едут в командировку поездом в 2017 году, а компания купила билет в 2016 году, то перевозчик выделил НДС по 10 %. Не ясно, можно ли принять этот налог к вычету. Налоговики, которых мы опросили, считают, что можно заявить вычет. Ведь в билете выделена ставка 10 % (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/11033).

Компания не начисляет НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства

Основание: Подпункт 15.3 пункта 3 ст. 149 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

До этого Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги облагается НДС (письмо от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721). Но в суде доказывали, что поручитель не оказывает никаких услуг, поэтому такие операции не входят в объект налогообложения (определение ВАС РФ от 07.02.2011 № ВАС-342/11). С 2017 года споров не будет.

Небольшая компания вправе возместить НДС до окончания камералки

Основание: Подпункт 5 пункта 2, пункты 2.1, 4, 4.1 ст. 176.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 июля 2017 года

Для этого представьте договор поручительства с российской организацией, которая соответствует требованиям:

  • не ликвидируется, не реорганизуется, не начала процедуру банкротства;
  • оплатила за три года 7 млрд рублей налогов (НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы);
  • не имеет долгов по налогам, пеням и штрафам;
  • взяла на себя обязательства по всем поручительствам не более 20 процентов чистых активов.

Договор поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с даты, когда подана декларацию с возмещением.

Российские компании и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных организаций, платят НДС как налоговые агенты

Основание: Ст. 174.1, пункт 1 ст. 148, пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 244‑ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, платят НДС как налоговые агенты. Также налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги - это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям (Uber) и др. С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России от 14.12.2016 № СА-4-3/24043@).

Надо восстанавливать НДС, если получены субсидии из любого бюджета

Основание: Подпункт 6 пункта 3 ст. 170 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 июля 2017 года

Раньше компании восстанавливали налог, если возмещали расходы на покупку товаров, работ или услуг из федерального бюджета. С 1 января при получении региональных и местных субсидий тоже надо заплатить НДС, который ранее поставилен к вычету.

Сдать пояснения на камеральных проверках по НДС можно будет только в электронной форме

Основание: Пункт 3 ст. 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года налоговики перестали принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота. Такая обязанность появилась у компаний, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Они вправе выбирать, как отчитываться - на бумаге или в электронном виде.

Если отправить пояснения на бумаге, контролеры их не примут.

Сдавайте пояснения через интернет, если инспекторы их требуют в связи:

  • с уточненкой, в которой уменьшился налог к уплате;
  • ошибками или противоречиями в декларации.

Если сдать пояснения на бумаге, они считаются непредставленными. Пояснения можно представить на бумаге, если:

  • ФНС не утвердит форматы электронных ответов;
  • компания получила требование в декабре 2016 года, а срок ответа попадает на 2017 год;
  • инспекция запрашивает пояснения в связи с льготами по НДС.

За несдачу пояснений на камералках по НДС и сдачу пояснений на бумаге оштрафуют

Основание: Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130‑ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Налоговики вправе штрафовать компанию, если она не сдала или направила позже срока пояснения по ошибкам в декларации по НДС. Размер штрафа за первое нарушение - 5 тыс. рублей, за второе и последующие - 20 тыс. рублей.

До 2017 года за отказ от пояснений инспекция могла оштрафовать только директора по части 1 ст. 19.4 КоАП РФ (постановление Санкт-Петербургского городского суда от 23.10.2013 № 4а-1350/13).

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Изменилась форма декларации по налогу на прибыль

Основание: Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

Вступает в силу: С отчетности за 2016 год

Компании сдают декларации за 2016 год по новой форме. Основных изменений три.

  1. Изменилось название строки 041 приложения 2 к листу 02. Здесь расшифровывают налоги и сборы, которые учли как косвенные расходы, - транспортный, земельный налоги и др. В название добавили «страховые взносы, начисленные в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах». Это взносы, которые начислят по правилам НК РФ в 2017 году. Взносы, которые уплачены в фонды в 2016 году, не надо расшифровывать в строке 041. Покажите их только в общей сумме строки 040.
  2. Дивиденды по ставке 13 процентов будут отражать в строке 022 листа 03. Раньше ФНС рекомендовала показывать дивиденды в строке 023, так как в строке 022 была старая ставка 9 % (письмо от 26.02.15 № ГД-4-3/2964@).
  3. В листе 02 появились строки 265-267 для торгового сбора, который платят продавцы в Москве. До этого компании записывали сбор в строках 240 и 260 (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@). В годовом расчете эти строки обнулите. Предыдущие декларации уточнять не обязательно.

Подробности в статье Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: новая форма, образец.

Изменились ставки налога на прибыль

Основание: Пункт 1 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. Общая ставка по налогу на прибыль не изменилась - 20 %. В федеральный бюджет ставка выросла с 2 до 3 % в, в региональный сократилась с 18 до 17 %. Субъекты вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 %.

Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на прошлые убытки на 50 %

Основание: Пункты 2, 2.1 ст. 283 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года

Можно уменьшить базу по налогу на прибыль на прошлые убытки максимум на 50 процентов. Одновременно депутаты убрали ограничения в 10 лет для списания убытков.

В 2017-2020 годах компания вправе включать в расходы убытки старше 10 лет. Только фактически льготу получится использовать не раньше 2018 года: новые правила касаются убытков, которые получены с 2007 года (п. 16 ст. 13 закона № 401-ФЗ). Например, в 2018 или 2019 году можно будет списать убытки 2007 года. Но на более старые убытки уменьшить базу не получится.

Изменился порядок работы с резервом по сомнительным долгам

Основание: Ст. 266 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ, № 401-ФЗ).

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компания вправе включить в резерв по сомнительным долгам только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Чиновники и налоговики и раньше требовали создавать резерв только на разницу, хотя такой нормы не было в кодексе (письма Минфина России от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579, ФНС России от 16.01.2012 № ЕД-4-3/269@). Судьи разрешали включать в резерв всю дебиторку, даже если есть встречный долг (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12). Теперь для споров нет оснований.

В течение года можно списать больше расходов в резерв по сомнительным долгам. Резерв по итогам отчетного периода не должен превышать большую из величин: 10 % выручки за этот период или 10 % выручки за прошлый год. Выручка за год обычно больше квартальной, поэтому внутри года можно списать в резерв больше расходов. По итогам года лимит прежний - 10 % от годовой выручки. Если резерв, который компания списала, по итогам года окажется выше лимита, разницу надо включить во внереализационные доходы.

Резерв на конец отчетного периода также не должен превышать остаток. Его определяют как разницу между резервом на предыдущую отчетную дату и безнадежными долгами, которые возникли после предыдущей отчетной даты. Если резерв на отчетную дату меньше остатка, компания включает разницу в доходы. Если больше, списывает расходы.

Срок амортизации основных средств надо определять по новой классификации

Основание: Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (в ред.постановления Правительства РФ от 07.07.16 № 640)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

В 2017 году старый классификатор основных фондов (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359) заменит новый (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Поэтому правительство переработало и классификацию основных средств. В классификации изменились не только коды ОКОФ, но и амортизационные группы. Например, в старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича - в шестой группе, а чисто металлические - в восьмой. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы - от 10 до 15 лет, для восьмой - от 20 до 25 лет. Не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой группе. Определяйте новые сроки только по активам, которые вводите в эксплуатацию в 2017 году (письмо Минфина России от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124).

В старой классификации было сказано, что ее можно использовать для бухучета. В новой классификации упоминания об этом нет. Поправка техническая, потому что ни новую, ни старую классификацию использовать для бухучета формально нельзя. ПБУ 6/01 требует определять срок службы не по классификации, а исходя из ожидаемого срока полезного использования (п. 4, 20 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 27.05.2016 № 07-01-10/30746). Впрочем, можно приравнять ожидаемый срок эксплуатации к сроку по классификации.

Компания вправе учесть расходы на независимую оценку квалификации

Основание: Подпункт 23 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 ст. 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

То есть плату за экзамены на соответствие профстандарту. Списать расходы можно, если:

  • экзамены сдает работник, который заключил с компанией трудовой договор, а не соискатель;
  • работник проходит независимую оценку на основании договора услуг с центром.

Договор может заключить как компания, так и сам сотрудник (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.2016 № 1204). Расходы можно списать, если сама оплатила услуги либо возместила их работнику. Если компания возмещает расходы, то возьмите у сотрудника подтверждающие документы: договор, документ об оплате и др. Хранить бумаги потребуется минимум четыре года.

Поручитель не включает вознаграждение по договору поручительства в доходы

Основание: Подпункт 55 пункта 1 ст. 251 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Льгота действует, если стороны сделки - это обычные компании, а не банки. До этого Минфин требовал, чтобы и компании, и банки увеличивали базу по налогу на вознаграждение за услуги поручительства (письмо от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721).

Налог на имущество организаций. Изменения с 2017 года

Регионы сами будут решать, предоставлять ли льготу по движимому имуществу

Основание: Пункт 7 ст. 381.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Регионы сами будут решать, предоставлять ли компаниям льготу по движимому имуществу. Сейчас они не платят налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. Льгота не применяется, если компания купила активы у зависимой организации или получила в процессе реорганизации. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготе.

Еще в 11 регионах считают налог на имущество с офисов и торговых центров по кадастровой стоимости

Основание: Пункт 7 ст. 378.2 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

В список вошли: Краснодарский край, Республика Карелия, Брянская область, Республика Тыва, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Калмыкия, Камчатский край, Мурманская область, Республика Адыгея, Республика Мордовия, Ленинградская область.

Изменения по УСН в 2017 году

Изменились лимиты УСН

Основание: Пункты 4, 4.1 ст. 346.13, пункт 2 ст. 346.12 НК РФ, Подпункт 16 пункта 3 ст.346.12 (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Лимиты доходов УСН выросли.

112,5 млн рублей - предельный доход за январь–сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года;

150 млн рублей - максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.

Лимиты закон утвердил на пять лет - с 2017 по 2021 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не требуется.

Лимит остаточной стоимости основных средств увеличился со 100 млн до 150 млн рублей. Компания вправе применять упрощенку, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Отменен КБК УСН для минимального налога

Основание: приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года КБК УСН для объекта "доходы минус расходы" изменится. Вместо двух КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (для уплаты авансов и налога) и 182 1 05 01050 01 1000 110 ( для минимального налога) будет один общий код. То есть в платежном поручении УСН нужно будет указывать КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Второй отдельный КБК по минимальному налогу отменен.

Предприниматели на УСН могут уменьшать налог на взносы с доходов свыше 300 тыс. рублей в год.

Основание: Подпункт 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ (введензаконом № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы» вправе будут уменьшить налог на сумму всех взносов, что заплатили в ПФР и ФФОМС. Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 % с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги.

Станет больше расходов, которые можно списать на УСН

Основание: Подпункт 33 пункта 1 ст. 346.16 (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ), подпункт 3 пункта 2 ст. 346.17 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников. Расходы можно списать, если компания сама оплатила услуги либо возместила их работнику.

Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент. Другая организация или «физик» вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщику.

Декларация по УСН за 2016 год по новой форме

Основание: Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Вступает в силу: С отчетности за 2016 год

Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда все уже отчитались. В бланке два изменения. Первое - появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». Второе - в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта «доходы». Компании сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года, предприниматели - не позднее 2 мая.

Появился срок перехода с ЕНВД на УСН

Основание: Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку.

Надо вести раздельный учет при совмещении патента с УСН

Основание: Пункт 8 ст. 346.18 НК РФ (в ред. Закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850,от 15.07.2016 № 03-11-11/41782).

Изменения по ЕНВД с 2017 года

Можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя

Основание: подпункт 1 пункта 2 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, с 2017 года вправе уменьшать единый налог на взносы, которые они платят за себя. Раньше предприниматель с наемными работниками вычитал из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.

Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезли. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 % с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги.

Коэффициент K1 ЕНВД в 2017 году не изменился

Основание: приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Коэффициент К1 для вмененки не изменилось по сравнению с двумя предыдущими годами. Его значение в 2017 году - 1,798. Поэтому налог на вмененке не вырастет, если местные власти не пересмотрят коэффициент К2.

Напомним, на коэффициент-дефлятор К1 корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД.

При расчете суммы вмененного налога базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Поскольку коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД не увеличился, то базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не изменится. Значит, суммы налога больше не будут.

Изменилась форма декларации по ЕНВД

Основание: Приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/574

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

За 1 квартал 2017 года надо будет сдавать отчетность по новой форме.Теперь предприниматели смогут посчитать налог с учетом взносов и за себя, и за работников.

Изменения по НДФЛ с 2017 года

Изменили коды доходов и вычетов, которые заполняют в справках 2-НДФЛ за 2016 год

Основание: Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в ред. приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@)

Вступает в силу: С отчетности за 2016 год

Изменили коды доходов и вычетов, которые заполняют в справках 2-НДФЛ за 2016 год. Премии в справках теперь нужно отражать отдельно от зарплат. Для бонусов ФНС предусмотрела два кода:

  • 2002 - для премий, которые входят в расходы на оплату труда;
  • 2003 - для премий за счет чистой прибыли, целевых поступлений.

Раньше компании отражали первые премии вместе с зарплатой по коду 2000. А премии к праздникам и аналогичные бонусы - с кодом 4800 «Иные доходы». ФНС вводит новые коды вычетов 126-149. Для родителей и усыновителей - одни коды, для опекунов, попечителей и приемных родителей - другие. Сейчас вычеты для тех и других показывают с одинаковыми кодами 114-125.

В бухгалтерской программе каждому доходу присваивают определенный код, а в сведениях на работника заполняют коды вычетов, на которые он имеет право. Чтобы в справках за 2016 год программа заполнила правильные коды, уточните сведения.

В инспекцию предприниматели и «физики» будут сдавать новую декларацию 3-НДФЛ

Основание: Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в ред. приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@)

Вступает в силу: С отчетности за 2016 год

В разделе 2 появилось новое поле 002 «Вид дохода», в котором пишут код. Всего кодов три:

  • 1 - для дивидендов;
  • 2 - для доходов от контролируемых иностранных компаний;
  • 3 - для иных доходов. С кодом 3 запишите зарплату.

Если «физик» получил в 2016 году разные доходы, заполните раздел 2 дважды. Например, с кодом 1 — по дивидендам, с кодом 3 — по зарплате.

Для обычных «физиков». Владельцы квартир включают в доходы кадастровую стоимость с коэффициентом 0,7, если продали жилье более чем на 30 % дешевле кадастровой стоимости. Такие доходы показывайте с новым кодом 9. В листе Е1 уточнили лимит для вычетов - 350 тыс. рублей.

Для предпринимателей. В листе В бизнесмены будут заполнять ОКВЭД из нового классификатора (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). А если предприниматель уменьшает налог на торговый сбор, то запишет сбор в строке 091 раздела 2, а не 123, как раньше.

От НДФЛ освобождены баллы и бонусы по программам лояльности

Основание: Пункт 68 ст. 217 НК РФ (введенФедеральным законом от 03.07. 2016 № 247-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

От НДФЛ освобождены баллы и бонусы по программам лояльности, а также деньги, которые банк возвращает клиентам по программе кэшбек. Деньги и баллы будут облагаться НДФЛ, если «физик»:

  • присоединился к бонусной программе не на условиях публичной оферты;
  • присоединился к программе на условиях публичной оферты со сроком акцепта меньше 30 дней;
  • получает бонусы и баллы в качестве оплаты труда, товаров или материальной помощи.

Чиновники и налоговики раньше считали, что бонус облагается НДФЛ (письма Минфина России от 13.01.2015 № 03-04-06/69407, ФНС России от 19.08.2011 № АС-4-3/13626). Поэтому, если продавец не мог удержать налог, налоговики требовали, чтобы он подал справку 2-НДФЛ с признаком 2. На практике компании так не делали, а претензии инспекции оспаривали в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11). Больше споров не будет.

Компания не удерживает НДФЛ с работника, если оплатила ему экзамен на соответствие профстандарту

Основание: Пункт 21.1ст. 217 НК РФ (введенФедеральным законом от 03.07.16 № 251-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

С 1 июля 2016 года профстандарты стали обязательны, если:

  • требования к должности устанавливает закон (ст. 195.3 ТК РФ);
  • должность, профессия или специальность дает право на компенсации и льготы;
  • для работы по должности действуют ограничения.

Например, закон предъявляет требования к стажу и опыту работы главбухов ПАО (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Чтобы соответствовать стандартам, работники проходят независимую оценку. Если компания оплатит экзамен работнику или соискателю, удерживать налог не нужно. Раньше от НДФЛ была освобождена только стоимость обучения (п. 21 ст. 217 НК РФ). Из кодекса не ясно, освобождена ли стоимость экзамена от НДФЛ, если работник оплатил его сам, а компания возместила расходы. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

«Физик» сможет заявить вычет, если оплатил экзамен на соответствие профстандарту

Основание: Подпункт 6пункта 1 ст. 219 НК РФ (введензаконом № 251-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

Вычет можно заявить в размере фактических расходов, но не выше 120 тыс. рублей. В лимит входят и остальные затраты на обучение, лечение, добровольное страхование, с которых «физик» тоже заявляет вычеты. Получить вычет у работодателя в середине года не получится. По окончании года, в котором «физик» оплатил экзамены, он сдает декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы: договор с центром независимой оценки и квитанцию на оплату.

Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя

Основание: Пункт 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 403-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя, даже если сотрудник сам платил за страховку. Раньше заявить вычет у работодателя можно было, если плату за страховку компания удерживала из зарплаты «физика» и сама перечисляла в страховую.

Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление в инспекцию (утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Инспекторы выдадут уведомление в течение 30 календарных дней. Компания предоставит вычет с месяца, в котором работник принесет документ из налоговой и напишет заявление.

От НДФЛ освобождены выплаты победителям олимпиад, если деньги и подарки выдает некоммерческая организация

Основание: Пункт 20.1 ст. 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 247-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

Уставной деятельностью такой компании должна быть поддержка спортивных программ и проектов. Перечень таких организаций установит Правительство РФ. Вознаграждение освобождается от НДФЛ, если компания выдала его не позднее года, следующего за периодом, в котором спортсмен занял призовое место.

От НДФЛ освобождены услуги для личных и домашних нужд

Основание: Пункт 70 ст. 217 НК РФ (введен законом № 247-ФЗ)

Вступает в силу: 1 января 2017 года

От НДФЛ освобождены услуги для личных и домашних нужд, которые один «физик» оказывает другому. В такие услуги входят:

  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми;
  • репетиторство;
  • уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства.

Льгота действует по доходам 2017 и 2018 годов. Чтобы не платить НДФЛ, у физика не должно быть наемных работников. Кроме того, надо подать в инспекцию уведомление о постановке на учет на основании пункта 7.3 ст. 83 НК РФ. Форму уведомления разработает ФНС.

Торговый сбор в 2017 году. Изменения

Расширен перечень льгот по торговому сбору

Основание: Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

В число льготников, которые не платят торговый сбор, попали организации и ИП, у которых основной вид деятельности относится к розничной торговле книгами, газетами, журналами.

Получить льготу можно, если: доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов - не менее 60 %; площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов - не менее 60 % общей площади объекта торговли; наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс.

Изменился коэффициент-дефлятор на 2017 год для торгового сбора

Основание: приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков - 550 рублей за 1 кв. метр (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора - 1,237.

Предельная ставка в 2017 году - 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной - 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Экологический сбор с 2017 года. Изменения

Компании платят экологический сбор

Основание: пункт 8 ст. 12, ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 № 458-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Экологический сбор (не путать с платой за загрязнение окружающей среды) уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств. Перечень товаров, которые необходимо утилизировать, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.

Экологический сбор надо платить ежегодно в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Ставки экологического сбора по каждой из 36 групп товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, установлены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284.

Установленные ставки экологического сбора с 2017 года по каждой из 36 групп товаров сформированы в увязке с нормативами утилизации отходов от использования товаров, выраженных в процентах (нормативы утверждены распоряжением Правительства РФ от 04.12.2015 №2491-р).

Изменения в бухгалтерском учете с 2017 года

Малые и микропредприятия смогут облегчить ведение бухгалтерского учета

Основание: приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года малым и микропредприятиям стало проще вести бухучет. Внесены поправки в ПБУ 5/01 "Учет МПЗ", 6/01 "Учет ОС", 17/02 "Учет расходов на НИОКР" и 14/2007 "Учет НМА", касающиеся упрощенных способов учета.

Амортизацию по основным средствам можно начислять раз в год, а не ежемесячно.

Компании получили право списывать затраты на нематериальные активы и научно-исследовательскую деятельность не постепенно, а сразу. При покупке основных средств и материалов можно списать транспортные и другие сопутствующие расходы, а не включать их в стоимость активов.

Новые редакции ПБУ обязательны с 2017 года (приказ Минфина России от 23.05.2016 № 70н). Но приказ № 64н дает лишь право и не предусматривает обязанности.

Подробнее читайте в статье Изменения в бухгалтерском учете с 2017 года.

Организации могут применять новый стандарт бухучета "Основные средства"

Основание: проект опубликован на сайте Бухгалтерского методологического центра

Вступает в силу: С 1 января 2017 года (в добровольном порядке)

Новый стандарт бухгалтерского учета "Основные средства" разработан Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ).

С новым стандартом учет основных средств приближен к МСФО. Отменен лимит стоимости основных средств. Компании вправе сами установить предельную стоимость активов, которые они учитывают как основные средства. Можно выбрать лимит 100 тыс. рублей и устранить расхождение с налоговым учетом.

Внесено важное уточнение: объект становится основным средством на любой стадии создания независимо от готовности к использованию. Например, если компания закладывает фундамент здания, то незавершенное строительство учитывает по правилам для основных средств.

Отдельными объектами основных средств могут стать дорогостоящие запчасти и плановые ремонты. Их выгодно списывать постепенно, если нужно снизить расходы в бухучете.

Новый стандарт дает право самим выбирать, как часто начислять амортизацию. Это можно делать раз в год или чаще. Раньше такое право было только у малых предприятий. Остальные начисляют амортизацию ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01).

Больничные листы в 2017 году

Больничные листы станут электронными

Основание: часть 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, часть 2 ст. 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (в разработке, regulation.gov.ru - ID проекта 01/05/03-16/00047474)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Электронные больничные листы выписывают вместе с бумажным. Пилотные проекты по электронным больничным проводятся в трех регионах - Астраханской, Белгородской областях, а также Москве.

С 2017 года у работника есть выбор, какой больничный оформить - бумажный или электронный. Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда. Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Если сотрудник не выйдет на работу, можно будет проверить по СНИЛС в базе ФСС, открыт ли ему больничный.

Онлайн-кассы с 2017 года

Переход на онлайн-кассы

Основание: Пункт 1 ст. 1.2, ст. 2Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, пункт 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ

Вступает в силу: С 1 февраля, с 1 июля 2017 года

С 1 февраля 2017 года при истечении срока использования электронной защитной ленты (ЭКЛЗ) ее нельзя будет заменить. Вместо нее нужно будет устанавливать новый фискальный накопитель, то есть переоборудовать аппарат под онлайн-кассу или приобрести новую онлайн-кассу.

С 1 июля 2017 года на онлайн-кассы перейдут все, кто сейчас обязан применять ККТ.

Новые кассы позволят через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию. Продавец будет пробивать чеки, выдавать их покупателям, но покупатели при этом будут получать и бумажный, и электронный чеки, достоверность которых можно будет проверить с помощью специального мобильного приложения.

Снимать с учета старые кассы не потребуется, но использовать их можно до 1 июля 2017 года.

Исключение – те, кто оказывает услуги, – налогоплательщики на ЕНВД и предприниматели на патенте. Сейчас эти категории вправе не применять кассу вовсе, а уже с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными и для них.

Реестр онлайн-касс ведет ФНС.

Зарегистрировать онлайн-кассу можно через интернет

Основание: Ст. 4.2закона № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Зарегистрировать онлайн-кассу можно через интернет в личном кабинете на nalog.ru. Закон также разрешает подать заявление на бумаге в любую инспекцию. Но ФНС еще не утвердила бланк заявления.

Онлайн-кассы. Статьи по теме:

Сведения о пробитых чеках надо передавать в инспекцию онлайн, через операторов фискальных данных

Основание: Пункт 1 ст. 4.1, ст. 4.5 закона № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Для этого надо подключить кассу к интернету и заключить договор с оператором. Если пропал интернет, ККТ сохранит информацию, пока не появится связь. Онлайн-ККТ хранит данные в течение 30 календарных дней. Если до этого срока связь не появилась, касса блокируется.

Сведения о продажах касса записывает на фискальный накопитель

Основание: Пункт 1 ст. 4, пункт 6 ст.4.1 закона № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Срок его службы: для компаний на общей системе - не менее 13 месяцев; для компаний и предпринимателей на спецрежимах - 36 месяцев. Пока производители выпускают только фискальные накопители со сроком службы 13 месяцев.

При работе с онлайн-ККТ не обязательны договоры с центром технического обслуживания

Основание: Постановление Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Если касса сломается, можно заключить разовый договор. Прежде от услуг ЦТО отказаться было нельзя, договор с ними компания сдавала вместе с заявлением о регистрации ККТ (п. 25 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н).

На онлайн-кассе не нужно клеить голограммы

Основание: Постановление Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Раньше наклейки «Сервисное обслуживание» были обязательны, с помощью них налоговики проверяли, состоит касса на учете в ЦТО или нет.

Больше не обязательно вести журнал кассира-операциониста и другие документы о работе с ККТ

Основание: Постановление Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Среди таких документов: акты о переводе показаний счетчиков на нули КМ-1, акты о возврате сумм покупателям КМ-3, журнал учета вызовов технических специалистов КМ-8 и др. (постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

При расчетах покупателю можно выдать не только бумажный чек, но и электронный

Основание: Пункты 2, 3 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Продавец выдает покупателям бумажный чек, а если тот просит - высылает электронный по sms или e-mail. Для этого перед оплатой покупатель должен сообщить кассиру номер телефона или адрес электронной почты. А вот на контрольно-кассовой технике старого образца передать клиенту электронный чек невозможно.

На новых чеках больше обязательных реквизитов, чем на старых

Основание: Ст. 4.7закона № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

Среди новых реквизитов: номер фискального накопителя, вид платежа, адрес расчета, система налогообложения и др. Компания сможет проверить подлинность чеков подотчетных сотрудников через мобильное приложение, которое разработала ФНС.

За скручивание онлайн-касс на сотрудников могут завести уголовное дело

Основание: Ст. 272, 273 УК РФ,ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Вступает в силу: С 15 июля 2016 года

По новым правилам онлайн-кассы приравнены к компьютерным устройствам. Поэтому за скручивание ККТ возможна уголовная ответственность. Если следователи докажут, что компания искажала данные новой ККТ, то передадут дело в суд. В первую очередь могут наказать директора как заказчика скручивания. Ведь он отвечает за аппарат и без его ведома никто не получит доступ к кассе. Также не исключена ответственность для главного бухгалтера и кассира, если следователи посчитают и докажут, что они соучастники.

Надо собирать и хранить информацию о выгодополучателях

Основание: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, ст. 14.25.1 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 23.06.2016 № 215-ФЗ)

Вступает в силу: С 21 декабря 2016 года

Надо собирать и хранить информацию о выгодополучателях, то есть о других организациях и «физиках», которые косвенно владеют компанией. К таким сведениям относится: в отношении компании - наименование, ИНН, ОГРН, адрес; в отношении «физика» - ФИО, гражданство, дата рождения и др. Информацию о владельцах могут потребовать налоговики и другие ведомства. Кроме того, такие сведения надо раскрыть в отчетности. Если не представить документы, то компанию могут оштрафовать на 500 тыс. рублей.

Изменятся штрафы за неприменение ККТ, нарушение ее регистрации

Основание: ст. 14.5 КоАП РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Вступает в силу: С 1 февраля 2017 года

Максимальный штраф за работу без кассовой техники составит 100% суммы невыбитого чека, но не менее 30 тыс. рублей. За повторное нарушение смогут приостановить работу на 90 суток. Сейчас за неприменение ККТ штраф на сумму до 40 тыс. рублей.

Налоговые проверки и контроль в 2017 году

Станет сложнее приостановить решение инспекции

Основание: пункт 5 ст. 138 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компания, которая обжалует вступившее в силу решение по итогам проверки, вправе обратиться с заявлением о его приостановлении. Но теперь надо представить банковскую гарантию, которая действует как минимум шесть месяцев. По такой гарантии банк обязуется заплатить всю сумму, начисленную по решению. Заявление и гарантию надо подать вместе с жалобой на решение. Управление рассмотрит бумаги и через пять рабочих дней примет решение: приостановить решение инспекции или отказать.

Решение о приостановке будет действовать до тех пор, пока УФНС не рассмотрит жалобу.

Увеличится размер пеней за просрочку больше месяца

Основание: Пункт 4 ст. 75 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 октября 2017 года

Пени за просрочку от 1 до 30 дней включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки. С 31-го дня по 1/150 ключевой ставки. Налоговики начислят повышенные пени на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017 года. Для «физиков» и предпринимателей пени не увеличатся.

Контролируемых сделок стало меньше

Основание: Подпункты 6, 7 пункта 4 ст. 105.14 НК РФ (введены законом № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

К контролируемым сделкам больше не относится предоставление гарантий и беспроцентных займов российским компаниям. Теперь не нужно сообщать в налоговую о таких сделках. А инспекторы не вправе проверять, соответствуют ли цены по таким договорам рыночным.

Инспекторы оштрафуют «физика», который не сообщил о недвижимости и транспорте, на которые не пришли налоговые уведомления

Основание: Пункт 3 ст. 129.1 НК РФ (введен Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Размер штрафа - 20 процентов от неуплаченного в срок налога по этим объектам. Об имуществе, по которому «физик» не получал уведомления, надо сообщить письменно или через личный кабинет на nalog.ru. Форма сообщения утвержденаприказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Срок - до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Например, если «физик» купил имущество в 2015 году и не получил уведомление, то должен сообщить об этом до 31 декабря 2016 года. Иначе в 2017 году инспекторы оштрафуют.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Предприниматель вправе остаться на патенте, если просрочит платеж

Основание: Пункт 2.1 ст. 346.51, пункт 6, 7 ст. 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Налоговики отправят требование об оплате патента. Если предприниматель на патенте превысит лимиты по количеству сотрудников (15 человек) или доходам (60 млн руб.), то он переходит на общую систему или упрощенку с начала периода, в котором получил патент. На упрощенку можно перейти, если до нового года предприниматель подавал уведомление о переходе на этот спецрежим. После ухода с патента бизнесмен вправе уменьшить на патент упрощенный налог. Раньше кодекс разрешал уменьшить на патент только НДФЛ.

В некоторых регионах подорожали патенты

Основание: Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Потенциальный максимальный доход увеличивается на коэффициент 1,425. Новый показатель выше прошлогоднего (1,425 > 1,329). В пределах максимума регионы устанавливают свои размеры доходов.

Можно оформить патент в любой инспекции

Основание: Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 30 ноября 2016 года

Бизнесмен сможет оформить патент в любой налоговой, если планирует вести деятельность в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. Исключения два вида деятельности - перевозки пассажиров и торговля в розницу. Оформить патент по этим видам деятельности предприниматель вправе только по месту жительства.

Предприниматель на патенте вправе вести одну книгу учета

Основание: Пункт 1 ст. 346.53 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Бизнесмены, которые купили несколько патентов по разным видам деятельности, смогут учитывать доходы и расходы в одной книге (форма утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Вести два регистра не требуется.

Оценка квалификации в 2017 году

Главбухи смогут подтвердить квалификацию

Основание: ст. 219, 264, 346.5, 346.16 НК РФ, ст. 187 ТК РФ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации"

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Работники смогут подтвердить свою квалификацию и повысить профессиональный статус специалиста в глазах работодателя. Сделать это можно на основании заявления работника по итогам профессионального экзамена в специальных центрах. Оценка добровольная, однако позже может появиться конкретный перечень должностей, для которых такие экзамены станут обязательными.

Если работник решит самостоятельно оценить свою квалификацию, то вправе получить налоговые вычеты НДФЛ на стоимость экзамена. За оценку квалификации разрешили платить и работодателям, которые смогут списывать потраченные суммы в расходы.

Читайте также:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


    Рассылка




    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    Статьи к отчетности

    Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

    Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

    Читайте также

    Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Электронные больничные в 2017 году

    НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

    МРОТ в России с 1 июля 2017 года

    Календарь бухгалтера на май 2017 года

    Отпуск в мае 2017: как считать дни

    Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

    Производственный календарь 2018

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль