Срок возврата переплаты по налогам. Арбитражная практика

586
Срок возврата переплаты по налогам исчисляется с момента подачи декларации. К такому выводу пришел суд (постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2016 № Ф03-667/2016).

Организация обратилась с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль. О наличии переплаты она узнала из акта сверки расчетов налога. Инспекция отказала в возврате, так как организация пропустила трехлетний срок подачи заявления о возврате переплаты. Срок возврата переплаты по налогу истек. 

Нужна ли сверка расчетов

Налоговики обязаны сообщать компании о каждом факте излишней уплаты налога и о сумме переплаты. Сделать это они должны в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Выявить переплату может сверка расчетов. Но в рассматриваемом случае суд не признал сверку фактом, который имеет правовое значение в разрешении спора. Акт сверки не содержал суммы переплаты по налогу. Эту сумму компания отразила в уточненной декларации по налогу на прибыль. Ее налогоплательщик представил после сверки расчетов.

Но суд решил, что корректировка налоговых обязательств была вызвана ошибками в первичной декларации. Налогоплательщик должен был знать объем своих налоговых обязательств уже на момент подачи первичной декларации. Подача уточненной налоговой декларации лишь подтверждает данное обстоятельство.

Поэтому срок для обращения за возвратом налога не может исчисляться со дня проведения совместной сверки расчетов. Ведь спорная переплата образовалась в связи с корректировкой организацией своих налоговых обязательств путем подачи уточненной налоговой декларации.

Как вернуть переплату по налогам

Статья 287 НК РФ устанавливает правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода. Оно основано на методе нарастающего итога.

Порядок исчисления налога на прибыль предусматривает определение суммы налога по итогам налогового периода. По итогам же каждого отчетного периода надо определить сумму авансового платежа. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Когда организация не заявляет требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа по итогам отчетного периода, данный платеж как промежуточный результат финансово-хозяйственной деятельности учитывается на дату окончания следующего отчетного (налогового) периода.

Определение окончательного финансового результата и размера налога на прибыль производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которая представляется по итогам налогового периода. Декларацию по налогу на прибыль надо представить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Поэтому о переплате по авансовому платежу можно заявить с даты представления налоговой декларации за истекший год. Трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате подлежит исчислению именно с этого момента.

Срок возврата переплаты по налогам в судебной практике

Переплата - сумма налога, которая была зачислена в бюджет в большем размере, чем налоговое обязательство налогоплательщика. Наличие переплаты выявляется путем сравнения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, с платежными документами, которые относятся к нему же. При этом учитываются и сведения о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Но сами по себе платежные документы, также как и акты сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, не свидетельствуют о наличии переплаты.

Факт излишней уплаты налога в бюджет должен быть доказан платежными поручениями, инкассовыми поручениями (распоряжениями) инспекции, информацией об исполнении обязанности по уплате налогов, которая формируется в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом.

Данная правовая позиция подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05.

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль