Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит и как заполнить

17889
В строке 070 6-НДФЛ отражают сумму налога, удержанную налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Расскажем о нюансах заполнения данной строки расчета с учетом разъяснений ФНС.

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ. 

Раньше было не ясно, как заполнять строку. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

Строка 070 "Сумма удержанного налога" входит в раздел 1 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" и состоит из 15 ячеек. В строке отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

См. 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Excel Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Строка 070

6-НДФЛ - это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

  • о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • общей сумме вычетов;
  • данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

В связи с многочисленными разъяснениями, которые налоговики выпускали в 2015 и 2016 годах, возникла путаница с заполнением строки. 

Сначала налоговики разъясняли, что в строку 070 нужно записать НДФЛ с переходящих выплат, если компания удержала налог после окончания квартала, но до составления отчетности. Компании следовали этим рекомендациям. Но потом ФНС решила, что в строке 070 надо заполнять НДФЛ, который компания удержала на отчетную дату (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть в строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода (нарастающим итогом с 1 января).

В письме от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ ФНС разъяснила, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, в таком случае надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Обратите внимание

Строку 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк. 

Строка 070 6-НДФЛ и другие строки расчета

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со строкой 070. 

Соотношение Комментарий
Удержанный налог на доходы (строка 070) = удержанный налог (строки 140) Такого равенства нет в последней редакции контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Удержанный налог в строке 070 раздела 1 не обязательно должен быть равен тому же показателю в строке 140 раздела 2. Равенство не соблюдается из-за переходящих выплат.

Например, зарплату за декабрь, выплаченную в январе, компания покажет в разделе 2. А в разделе 1 отражать не будет. Из-за этого налог в строке 140 будет выше, чем в строке 070.
Удержанный налог минус возвращенный (строка 070 - строка 090) ≤ перечисленный НДФЛ Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год.

Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила налог или завысила сумму в 6-НДФЛ.

В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.
Исчисленный налог (строка 040) = удержанный и неудержанный налог (строка 070 080) Инспекторы не будут сверять, чтобы исчисленный налог равнялся сумме удержанного и неудержанного (письмо № БС-4-11/3852@). Тем более эти показатели могут отличаться.

Например, если компания выдала сотруднику дорогой подарок, то исчисленный НДФЛ отразит в строке 040. В строке 070 покажет лишь тот налог, который удержала до 1 апреля. А тот налог, который не успела удержать, не будет отражать в строке 080, так как удержит его в следующем квартале.

Читайте также:

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель "удержанная сумма налога" есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного налога надо заполнить в разделе 5 в поле "Сумма налога удержанная". 

См. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. 

Не сравнивайте удержанный налог в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, налог с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль