text
Учет. Налоги. Право

Расчет налога на имущество организаций в 2016 году. Пример

  • 1 августа 2016
  • 1977

Расчет налога на имущество сдают компании, у которых есть облагаемое налогом имущество. В расчет входит титульный лист и разделы 1-3. Смотрите пример расчета налога на имущество организаций в 2016 году.

Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Сдают расчет компании, у которых есть облагаемое имущество, а власти региона не отказались от отчетных периодов по налогу. В расчет входит титульный лист и разделы 1-3.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Смотрите наглядный пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Заполнение расчета налога на имущество организаций в 2016 году

Обратите внимание, что с этого года изменились отчетные периоды по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости. Но ФНС не успела поменять порядок заполнения расчета, поэтому рекомендовала ставить код 17 (письмо от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@). Он единый для обоих отчетных периодов - полугодия и 2 квартала.

Теперь рассмотрим ситуации, когда возможна путаница с заполнением расчета по налогу на имущество в 2016 году.

Приобретение активов дороже 100 тыс. рублей. Активы дороже 100 тыс. рублей - это основные средства. Если срок службы до трех лет (первая или вторая амортизационная группа), то они не облагаются налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Тогда стоимость покажите только в справочной строке 210 раздела 2.

Если активы относятся к 3-10 группам, они освобождены от налога как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Код льготы 2010257 запишите в строке 130раздела 2 (письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26159). А в строке 140 - среднюю стоимость.

Льготу не применяют компании, которые получили активы от зависимого поставщика или после реорганизации. В остальных случаях активы освобождены от налога. Но только если это не схема. Например, если компания сначала продала объект, а потом его же выкупила, то льготу применять нельзя (постановление АС Волго-Вятского округа от 09.03.2016 № Ф01-262/2016).

Получение региональной льготы. Кроме федеральных льгот компании вправе получить региональные. Например, если компания в Москве владеет зданием, где офисы и магазины занимают менее 20 % площади, она платит 25 % исчисленного налога (ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Тогда в строке 110 раздела 3 заполните код льготы - 2012500. А через дробь - номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта, который установил льготу. В данном случае 04.102.30000. Все коды для столичных компаний ФНС привела в письме от 09.06.2016 № БС-4-11/10250@.

Продажа офиса или торгового объекта. За месяц, в котором у имущества сменился владелец, платит только один из них. Продавец будет платить налог, если он перестал быть собственником после 15-го числа. Если право собственности перешло 15-го числа и раньше, то налог платит покупатель (п. 5 ст. 382 НК РФ). Посчитайте, сколько месяцев компания пользовалась объектом, и запишите коэффициент владения в строке 080 раздела 3 расчета.

Пример

20 мая компания из Ивановской области продала офис, налог с которого считает по кадастровой стоимости. Стоимость офиса - 500 тыс. рублей. Аванс надо заплатить за два месяца. Ставка налога - 0,7% (п. 7 ст. 2 Закона Ивановской области от 24.11.03 № 109-ОЗ). Аванс - 2333 руб. (500 000 руб. × 0,7% × 2/3).

Продажа склада. Некоторые компании незадолго до продажи переносят стоимость актива на счет 41 "Товары". Такой перенос позволяет снизить налог на имущество, так как остаток на счете 41 не увеличивает базу. Но так делать рискованно. Актив остается основным средством и облагается налогом. Это подтверждают и судьи (постановление АС Поволжского округа от 05.02.2016 № Ф06-5311/2015). Поэтому стоимость имущества заполните в графе 3 раздела 2.

Когда не нужно сдавать расчет по налогу на имущество

  1. У компании на балансе только активы первой и второй групп. Это имущество не входит в объект независимо от того, когда компания приняла их к учету (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-05-05-01/19338).
  2. У компании нет основных средств. Если активов на счете 01 нет, то компания не относится к налогоплательщикам (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).
  3. Компания на спецрежиме. Платят налог только с активов, облагаемых по кадастровой стоимости. Если таких объектов нет, то сдавать нулевой расчет не надо (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.