Расчет и взыскание пеней по налогам

3165
Пени по налогам не начисляются за день, когда компания погасила задолженность. А при взыскании пеней банк обязан списать их в третью очередь.

За день, когда компания погасила недоимку, пени по налогам не начисляются. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 05.07.2016 № 03-02-07/39318, отвечая на частный запрос.

А при взыскании пеней в инкассо надо писать третью очередь. Так рекомендовал Минфин в письме от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207, а ФНС довела его позицию до инспекций на местах в письме от 01.07.2016 № ГД-4-8/12408.

Расчет пеней по налогам

Инспекция начисляет пени по налогам со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Но вот до какой даты, в кодексе не сказано.

В комментируемом письме Минфин сделал вывод, что начислять пени надо по день, предшествующий оплате. Логика у чиновников такая. Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. А обязанность считается исполненной с момента, когда компания предъявила платежку в банк, если на счете хватает денег (п. 3 ст. 45 НК РФ). Значит, на дату платежа недоимки нет. А раз так, то день погашения долга не включается в расчет пеней.

Если компания задержала платеж всего на один день, то пеней вовсе быть не должно. Ведь пени по налогам начисляются со дня, следующего за сроком оплаты, а день платежа не включается в расчет.

Из порядка ведения карточек расчетом с бюджетом также следует, что день оплаты недоимки не попадает в расчет пеней (раздел VII приказа ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@).

Расчет пеней в судебной практике

Несмотря на то что Минфин сделал выгодный для компаний вывод, судьи считают, что пени начисляются по день платежа включительно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.06.2016 № Ф02-2811/2016, п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Поэтому компаниям, которые задержали налоги, стоит проверить, как инспекция считала пени. Если по день платежа, то обратитесь с заявлением о перерасчете. В нем сошлитесь на свежие разъяснения Минфина (см. образец).

Пени по взносам до 2015 года фонды считали по день, предшествующий платежу (письмо Минтруда России от 16.05.2014 № 17-4/В-211). А с 2015 года - по день оплаты (ст. 25 Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года закон № 212-ФЗ утратит силу и пени по взносам будут начислять по правилам НК РФ. Значит, день платежа не попадет в расчет.

Взыскание пеней по налогам

Раньше Минфин считал, что пени и штрафы банк списывает в пятую очередь. Ведь в статье 855 ГК РФ сказано, что в третью очередь списывают только задолженность по налогам. А пени - это не налог (письмо от 15.12.2014 № 03-02-08/64580).

В 2016 году ВС РФ решил, что банк обязан исполнять в третью очередь любые долги по инкассо, в том числе пени (определение от 21.03.2016 № 307-КГ16-960). Значит, если в один день в банк попали поручения инспекции и компании, то банк спишет сначала долг по инкассо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на август 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за июль 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за июль 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    АСК НДС-2: как проверяют декларации по НДС

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль