Надо начислить НДС, если компания безвозмездно предоставляет своим работникам парковочные места, которые сама арендовала. В то же время есть три способа освободить парковку от налога.
Компания обязана начислить НДС, если бесплатно предоставляет своим работникам парковочные места. Например, если компания арендует машино-места с офисным центром и выделяет их конкретным работникам по заявлению. Но плату с работников не берет. То есть оказывает безвозмездную услугу.
Минфин считает, что реализация таких услуг облагается НДС. Начислить налог надо с рыночной стоимости парковки. За нее можно взять цену, по которой организация сама арендует машино-места (письмо Минфина России от 29.06.2016 № 03-07-11/37772).
Три способа освобождения от НДС оплаты парковки
1. Не закреплять за работниками конкретные машино-места. А выделить только зону для парковки. Тогда услуга будет не персонифицирована. Ведь не ясно, кто поставит машины в выделенной зоне. А реализация — это оказание услуг одним лицом другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). Значит, нет оснований начислять НДС (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140). Но такой способ неудобен, если компания предоставляет место под парковку лишь конкретным работникам.
2. Записать в коллективном договоре, что компания выделяет работникам парковку. Тогда предоставление места не будет безвозмездным и не облагается НДС. В подобных спорах судьи поддерживают компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009).
Взносы и НДФЛ можно не платить по другому основанию - компания предоставляет места, чтобы обеспечить бытовые нужды работников и сохранность их имущества. Такие блага - это не плата за труд.
3. Брать за парковку символическую плату. Например, 100 рублей в месяц. И компания заплатит НДС со 100 рублей, даже если сама отдала за аренду больше.
Начислить НДФЛ с рыночных цен инспекция не вправе. Ведь выгода возникает у физлица, если он приобрел услуги у зависимых лиц (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). А компания и работник не считаются взаимозависимыми (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.2012 № А41-27529/10). Услуги по ценам ниже рыночной также не облагаются взносами (письмо Минтруда России от 24.10.2014 № 17-3/В-501).
Читайте также:
- Новые коды по НДС с 1 июля 2016
- Применение новых кодов видов операций по НДС
- Сроки сдачи декларации по НДС в 2016 году
