Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года

2146
Скоро упрощенцам предстоит рассчитать и перечислить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. Приведем формулы, которые помогут определить сумму аванса при объекте "доходы" и "доходы минус расходы".

Рассмотрим подробно, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года в зависимости от применяемого объекта налогообложения.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года при объекте "доходы"

Приведем пошаговую инструкцию, по которой вы без труда исчислите авансы УСН за 3 квартал 2016 года.

Шаг 1. Определите облагаемые доходы за 9 месяцев. Эта сумма равна итоговому показателю за 9 месяцев по графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Речь идет о доходах не за 3 квартал, а за период с января по сентябрь включительно.

Шаг 2. Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал. Применяя объект доходы, вы можете уменьшить налог на:

  • сумму больничных, выплаченных работодателем из собственных средств;
  • страховые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном периоде.

Кроме того, вы можете снизить авансовый платеж по УСН на торговый сбор, но при условии подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если же вы не известили налоговую, уменьшать авансовый платеж на сумму уплаченного сбора нельзя. Иначе аванс, а впоследствии и налог окажется недоплаченным.

Напомним, для вычета существует максимальный предел. Это половина от авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть аванс по УСН можно уменьшить не более чем на 50 %.

Максимальный вычет определите с помощью формулы:

Предельная сумма, уменьшающая налог (авансовый платеж) при объекте доходы = Доходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года x ставка налога : 2

А вот предпринимателям без работников повезло больше. Для них это ограничение не действует. Они могут включить в вычет всю сумму фиксированных взносов, даже если налог снизится до нуля.

Есть еще один нюанс. В налоговый вычет можно включить лишь те взносы, которые вы начислили и уплатили в отчетном периоде. Так, взносы з сентябрь, уплаченные в октябре, на авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года не повлияют, так как месяц уплаты (октябрь) приходится на 4 квартал. Но эти взносы снизят годовой налог (письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-11-11/45839).

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года по формуле:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период x ставка налога - Сумма взносов и больничных, на которые можно уменьшить налог, но не более предельной - Авансовые платежи за 1 квартал и за полугодие

Базовая ставка для налога с доходов - 6%. Но субъекты РФ могут ее изменить и установить в пределах от 1% до 6%. Более того, в отдельных случаях ставка вообще может быть 0%. Например, в данное время действуют налоговые каникулы в Санкт-Петербурге в отношении предпринимателей со средней численностью не более 15 человек, зарегистрированных впервые после 1 января 2016 года, и оказывающих социальные услуги без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. Объект "доходы". Примеры

Пример 1

ООО "Анемон" применяет УСН, объект налогообложения "доходы", ставка 6%.

  • налоговая база за 9 месяцев - 1 360 800 руб.
  • начисленные и уплаченные взносы за 9 месяцев - 38 900 руб.
  • аванс за 1 квартал - 18 800 руб.
  • аванс за полугодие - 21 300 руб.

Больничных в 2016 году не было. Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 3 квартал.

Максимальная сумма, на которую можно снизить авансовый платеж, равна 40 824 руб. (1 360 800 руб. х 6% : 2). Перечисленные страховые взносы меньше этой суммы, поэтому включим их в налоговый вычет полностью. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года составит 2648 руб. (1 360 800 руб. х 6% - 38 900 руб. – 18 800 руб. – 21 300 руб.).

А вот предприниматели без сотрудников считают авансовый платеж по УСН с доходов иначе.

Пример 2

ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом "доходы" со ставкой 6% и не имеет наемных работников. Доходы с января по сентябрь составили 230 900 руб. Общая сумма уплаченных фиксированных взносов - 17 364 руб. За 1 квартал предприниматель заплатил 2780 руб., за полугодие - 320 руб. Каким будет авансовый платеж за 3 квартал?

Аванс за 3 квартал - 13 854 руб. (230 900 руб. х 6%). Фиксированный платеж в фонды был перечислен в большей сумме. А значит, ничего платить за 3 квартал не нужно. Ведь для ИП ограничений по снижению налога нет.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года при объекте "доходы минус расходы"

Те, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы, авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года рассчитывают следующим образом.

Шаг 1. Определите налоговую базу. Для этого вычтете из облагаемых доходов учитываемые расходы. Затраты, которые вы можете отразить в налоговой базе, указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Имейте в виду, что они не только должны содержаться в перечне, но также быть обоснованными. Например, покупка дорогущего автомобиля для перевозки товаров вряд ли повлияет на размер налога. Налоговики, скорее всего, будут против. Кроме того, позаботьтесь о подтверждающих документах.

И доходы, и расходы нужно считать за период с января по сентябрь включительно.

Помните, что некоторые расходы списываются в налоговом учете в особом порядке. Например, покупную стоимость основного средства нельзя отразить в налоговой базе сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Они учитываются поквартально равными частями.

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. В Формула такая:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период (доходы за 9 месяцев – расходы за 9 месяцев) x cтавка налога - Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Базовая ставка для налога с разницы между доходами и расходами - 15% (субъекты РФ вправе установить свои ставки от 5% до 15%, в отдельных случаях - 0%).

Пример 3

ООО "Флокс" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", ставка 15%. Доходы за 9 месяцев составили 930 500 руб., расходы - 580 300 руб. За 1 квартал аванс уплачен в сумме 19 700 руб., за полугодие - 5600 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал 2016 года.

Налоговая база - 350 200 руб. (930 500 руб. - 580 300 руб.). Авансовый платеж за 3 квартал (9 месяцев) - 27 230 руб. (350 200 руб. х 15% - 19 700 руб. - 5600 руб.).

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда расходы за 9 месяцев больше доходов. Тогда говорят об убытке, а значит платить какие-то налоговые суммы в бюджет в этом случае не нужно.

При убытке по итогам 9 месяцев считать и платить минимальный налог не надо. Ведь минимальный налог определяют только по завершении года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016. Срок уплаты

Для уплаты авансов существует единый срок, и он не зависит от применяемого объекта налогообложения. Срок уплаты авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 года - не позднее 25 октября.

Заполняя платежку на уплату аванса, используйте следующие КБК:

  • для объекта "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • для объекта "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если по каким-то причинам вы не успеете перечислить авансовый платеж по УСН в срок, то штраф, конечно, не начислят (при условии, что упрощенный налог будет уплачен в установленный срок и в полной сумме). Однако, пеней не избежать. Поэтому мы советуем выполнить все расчеты заранее и осуществить платежи вовремя.

Напомним, при перечислении налога за 2016 год, что КБК для объекта "доходы минус расходы" изменится. Отдельный код для минимального налога отменен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль