Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: срок уплаты, расчет

6326
Скоро упрощенцам предстоит рассчитать и перечислить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года. Приведем формулы, которые помогут определить сумму аванса при объекте "доходы" и "доходы минус расходы", а также напомним сроки уплаты УСН за 3 квартал.

Итак, расскажем, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года в зависимости от применяемого объекта налогообложения.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года

При упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются: 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). А налоговым периодом признается год. По итогам отчетных периодов перечисляют авансовые платежи УСН, а по завершении года - весь налог.

Общий срок уплаты авансовых платежей УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года - до 25 октября включительно. 

Авансовые платежи УСН в 2017 году: сроки уплаты

Период уплаты налога
(авансового платежа)
Крайний срок уплаты УСН
в 2017 году
1 квартал 2017 г. 25 апреля 2017 г.
2 квартал (полугодие) 2017 г. 25 июля 2017 г.
3 квартал (9 месяцев) 2017 г. 25 октября 2017 г.

Ели крайний срок приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день. 

Образец Образец платежное поручение УСН за 3 квартал 2017 года

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: объект "доходы"

Организации на этом объекте уменьшают уже исчисленные авансы на взносы и пособия. Уменьшить аванс можно не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП с сотрудниками аванс уменьшает на взносы с ограничением в 50 % (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146). Если работников нет, ограничения тоже нет.

Алгоритм расчета следующий. 

Шаг 1. Определите облагаемые доходы за 9 месяцев. Эта сумма равна итоговому показателю за 9 месяцев по графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Речь идет о доходах не за 3 квартал, а за период с января по сентябрь включительно.

Шаг 2. Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал. Применяя объект доходы, можно уменьшить налог на:

  • сумму больничных, выплаченных из собственных средств;
  • страховые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном периоде.

Кроме того, можно снизить авансовый платеж по УСН на торговый сбор, но при условии подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если же вы не известили налоговую, уменьшать авансовый платеж на сумму уплаченного сбора нельзя. Иначе аванс, а впоследствии и налог окажется недоплаченным.

Напомним, для вычета существует максимальный предел. Это половина от авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть аванс по УСН можно уменьшить не более чем на 50 %.

Максимальный вычет определите с помощью формулы:

Предельная сумма, уменьшающая налог (авансовый платеж) при объекте доходы = Доходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года x ставка налога : 2

А вот для ИП без работников это ограничение не действует. Они могут включить в вычет всю сумму фиксированных взносов, даже если налог снизится до нуля.

Есть еще один нюанс. В налоговый вычет можно включить лишь те взносы, которые вы начислили и уплатили в отчетном периоде. Так, взносы за сентябрь, уплаченные в октябре, на авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года не повлияют, так как месяц уплаты (октябрь) приходится на 4 квартал. Но эти взносы снизят годовой налог. 

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года по формуле:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период x ставка налога - Сумма взносов и больничных, на которые можно уменьшить налог, но не более предельной - Авансовые платежи за 1 квартал и за полугодие

Базовая ставка для налога с доходов - 6%. Но субъекты РФ могут ее изменить и установить в пределах от 1% до 6%. Более того, в отдельных случаях ставка вообще может быть 0%. 

См. УСН в 2017 году: изменения

Пример 1

ООО "Анемон" применяет УСН, объект налогообложения "доходы", ставка 6%.

  • налоговая база за 9 месяцев - 1 360 800 руб.
  • начисленные и уплаченные взносы за 9 месяцев - 38 900 руб.
  • аванс за 1 квартал - 18 800 руб.
  • аванс за полугодие - 21 300 руб.

Больничных в 2017 году не было. Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 3 квартал.

Максимальная сумма, на которую можно снизить авансовый платеж, равна 40 824 руб. (1 360 800 руб. х 6% : 2). Перечисленные страховые взносы меньше этой суммы, поэтому включим их в налоговый вычет полностью. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года составит 2648 руб. (1 360 800 руб. х 6% - 38 900 руб. – 18 800 руб. – 21 300 руб.).

А вот предприниматели без сотрудников считают авансовый платеж по УСН с доходов иначе.

Пример 2

ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом "доходы" со ставкой 6% и не имеет наемных работников. Доходы с января по сентябрь составили 230 900 руб. Общая сумма уплаченных фиксированных взносов - 17 364 руб. За 1 квартал предприниматель заплатил 2780 руб., за полугодие - 320 руб. Каким будет авансовый платеж за 3 квартал?

Аванс за 3 квартал - 13 854 руб. (230 900 руб. х 6%). Фиксированный платеж в фонды был перечислен в большей сумме. А значит, ничего платить за 3 квартал не нужно. Ведь для ИП ограничений по снижению налога нет.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года: объект "доходы минус расходы"

Организация включает взносы и пособия в расходы, а затем уменьшает на них доходы. Списать можно всю сумму без ограничения.

Взносы ИП за сотрудников и за себя уменьшают доходы.

Те, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы, авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года рассчитывают следующим образом.

Шаг 1. Определите налоговую базу. Для этого вычитают из облагаемых доходов учитываемые расходы. Затраты, которые можное отразить в налоговой базе, указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, они должны быть также обоснованнымии подтвержденными.

И доходы, и расходы нужно считать за период с января по сентябрь включительно.

Некоторые расходы списывают в налоговом учете в особом порядке. Например, покупную стоимость основного средства нельзя отразить в налоговой базе сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Они учитываются поквартально равными частями.

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2017 года. В Формула такая:

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за отчетный период (доходы за 9 месяцев – расходы за 9 месяцев) x cтавка налога - Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Базовая ставка для налога с разницы между доходами и расходами - 15% (субъекты РФ вправе установить свои ставки от 5% до 15%, в отдельных случаях - 0%).

Пример 3

ООО "Флокс" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", ставка 15%. Доходы за 9 месяцев составили 930 500 руб., расходы - 580 300 руб. За 1 квартал аванс уплачен в сумме 19 700 руб., за полугодие - 5600 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал 2017 года.

Налоговая база - 350 200 руб. (930 500 руб. - 580 300 руб.). Авансовый платеж за 3 квартал (9 месяцев) - 27 230 руб. (350 200 руб. х 15% - 19 700 руб. - 5600 руб.).

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда расходы за 9 месяцев больше доходов. Тогда говорят об убытке, а значит платить какие-то налоговые суммы в бюджет в этом случае не нужно.

При убытке по итогам 9 месяцев считать и платить минимальный налог не надо. Ведь минимальный налог определяют только по завершении года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пени за неуплату УСН за 3 квартал 2017 года в срок

При несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. 

Пени за просрочку авансового платежа УСН = сумма x количество дней опоздания x 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в период просрочки

Пени начисляются до тех пор, пока не погашена задолженность. А перечислить их надо отдельным платежным поручением, указав КБК УСН, отличный от тех, которые установлены для авансов и налога. 

См. КБК УСН 2017

Рассмотрим на примере, как рассчитать пени, если срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года пропущен.

Пример

ООО "Лесничий" (УСН с объектом "доходы2) перечислило авансовый платеж УСН за 3 квартал 2017 года 7 ноября. Размер аванса - 12 500 руб. Ключевая ставка ЦБ с 19 июня 2017 года - 9,00 %.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Если платеж совершен 7 ноября. Просрочка составила 13 дней. Соответственно, сумма пеней будет 48,75 руб. (12 500 руб. х 13 дн. х 1/300 х 9,0%).

Читайте также:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    Страховые взносы ИП за себя в в 2018 году

    Сроки уплаты УСН в 2017-2018 годах

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при пятидневной рабочей неделе

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Новые правила работы в 2018 году

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль