Законные проценты. Как учитывать с 1 августа

1274
Расскажем, как учитывать законные проценты с 01.08.2016. Ведь теперь организации не вправе требовать законные проценты, если о них не сказано в договоре, и не обязаны учитывать доходы и расходы, которые не получали.

Компания не вправе требовать законные проценты с 01.08.2016, если о них не сказано в договоре. Такие поправки внес в статью 317.1 ГК РФ Федеральный закон от 03.07.2016 № 315-ФЗ.

Законные проценты с 01.08.2016

  • Учет законных процентов, если договор заключен до 1 августа. По новым правилам не надо учитывать законные проценты в доходах по тем договорам, которые контрагенты заключили до 1 августа, если в контрактах не записано условие о начислении процентов. Другими словами, если в договоре ничего не сказано о законных процентах, то после 1 августа в доходы их включать не надо. Если кредитор хочет и дальше требовать проценты, то следует прописать их в договоре. Для этого надо заключить дополнительное соглашение с контрагентом или новый договор.
  • Учет законных процентов, если договор заключен после 1 августа. Если контрагенты составили договор после 1 августа и в нем сказано о законных процентах, то учитывать доходы надо по умолчанию в конце месяца, а не когда компания сама потребует. Законные проценты включаются в доходы на последнюю дату отчетного периода (ст. 271, 272 НК РФ).

Учет законных процентов с 01.08.2016

Компании теперь не обязаны учитывать доходы и расходы, которые не получали. Но если прописать условие о процентах в контракте, поставщик и покупатель могут сэкономить.

Минфин считает, что законные проценты облагаются НДС, потому что связаны с реализацией товаров (письмо от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600). Раньше кредиторы включали в доходы всю сумму процентов, а должники списывали ее в расходы. Если законные проценты облагаются НДС, надо корректировать доходы и расходы за прошлые периоды. Но только если продавец предъявлял покупателю НДС с реализации товаров, работ или услуг. Тогда продавец исключает из доходов часть НДС, а покупатель уменьшает расходы на сумму налога, если он принимает НДС к вычету (ст. 170 НК РФ).

Но у налоговиков противоположное мнение. Проценты по статье 317.1 ГК РФ - это плата за пользование денежными средствами (п. 53 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7). По сути это такие же проценты, как по займу, и они не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, за счет законных процентов компании могут сэкономить на налогах.

Рассмотрим, в чем выгода для поставщика и для покупателя.

Экономия для поставщика. Компания не будет платить НДС с части выручки, но поставщик не сразу получит оплату за товар.

Суть способа в том, что поставщик дает покупателю отсрочку платежа и уменьшает стоимость товаров. Разницу в доходах продавец заменяет на законные проценты. В итоге он получает те же деньги, но с процентов не платит НДС.

Условие о процентах записывается в договоре. С 1 августа проценты по умолчанию не начисляются, если в контракте о них не сказано (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ).

Сначала надо рассчитать, какую часть выручки надо заменить процентами. Затем определить два других показателя: срок для оплаты товара и ставку процента. Если в договоре не сказано, в каком размере начислять законные проценты, то надо применять ключевую ставку ЦБ РФ. Сейчас она составляет 10,5% годовых. Но стороны вправе прописать и другой размер. Например, 0,2% за день.

На дату поставки компания начислит НДС со стоимости товаров и отразит выручку в учете. Законные проценты надо начислять на последний день каждого месяца. Учитывать их следует во внереализационных доходах (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486).

Пример

Цена товара - 20 млн руб. НДС - 3 050 847,46 руб. (20 млн руб. × 18/118%). Компания уменьшает цену до 19,5 млн рублей и вводит отсрочку - 20 дней. Чтобы покупатель заплатил 20 млн через 20 дней, в договоре надо записать ставку процента - 0,1282% ((20 млн руб. - 19,5 млн руб.) : 19,5 млн руб. : 20 дн. × 100%)).

Покупатель перечислит за товар 19,5 млн руб. НДС - 2 974 576,27 руб. (19,5 млн руб. × 18/118%). Проценты - 499 980 руб. (19,5 млн руб. × 20 дн. × 0,1282%). НДС уменьшится на 76 271,19 руб. (3 050 847,46 – 2 974 576,27).

Используйте способ, только если готовы к спорам. Есть риск, что инспекторы будут применять последние разъяснения Минфина.

Инспекторы заподозрят налоговую схему, если поставщик и покупатель снизят цену на будущие отгрузки, хотя раньше такой порядок не применяли. Поэтому имеет смысл включать условие о процентах только в новые договоры и на новую продукцию. Безопаснее установить процент не выше стандартной неустойки 0,1–0,2 % за каждый день.

Экономия для покупателя. Компания получит скидку, если оплатит досрочно, но покупатель не сможет заявить вычет с процентов.

Покупателю сделка выгодна, и когда он пользуется отсрочкой, и когда платит сразу.

Во время отсрочки покупатель сможет крутить деньги в обороте. Если он берет кредит, чтобы рассчитаться с поставщиком, то может это сделать позже. Значит, заплатит банку меньше процентов. Минус в том, что покупатель не заявит вычет НДС с законных процентов.



Если же у покупателя есть свободные средства, то он может заплатить за товар в тот же день, когда поставщик отгрузил товар. Выгода в том, что товар покупатель получит со скидкой. Продавец не сможет потребовать разницу в виде законных процентов. Ведь проценты положены за отсрочку платежа.

Пример

Поставщик отгрузил товар на сумму 19,5 млн рублей, предоставил отсрочку в 20 дней. Компания платит за каждый день отсрочки 0,1282%. Общий платеж - 19 999 980 руб. (19,5 млн руб. + 19,5 млн руб. × 0,1282% × 20 дн.). Если компания погасит долг в день покупки, то заплатит всего 19,5 млн рублей. За каждый день отсрочки платеж вырастет до 24 999 руб. (499 980 руб. : 20 дн.).

Поставщик не планирует терять выручку. Поэтому покупатель может испортить отношения с поставщиком. Безопаснее сначала согласовать с контрагентом, согласен ли он на то, что получит долг раньше.

"УНП" попросила чиновников и практиков оценить налоговую безопасность экономии.

"Поставщик в плюсе, так как сэкономит на НДС. Но покупатель меньше возместит из бюджета. Если покупатель на спецрежиме, для него вычеты не важны, поэтому ему выгодно предложение. Вопросы у налоговиков могут возникнуть, если компания заключает большинство договоров на таких условиях. В единичных случаях риски минимальны. Если поставщик планирует не терять выручку, то стоит оговорить в договоре, при каких условиях покупатель может оплатить досрочно", - считает Олег Бубнов, государственный советник гражданской службы 3-го класса.

"Покупатель рискует, если он и поставщик взаимозависимы. Инспекторы могут посчитать сделку контролируемой. А тогда расходы на проценты надо нормировать. Если компания этого не делает, то налоговики доначислят налог на прибыль (подп. 1 п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Покупатель, который не сможет вовремя погасить долг, заплатит проценты и по статье 317.1, и по статье 395 ГК РФ. Поэтому покупателям стоит соглашаться на законные проценты, если у них стабильные доходы и нет задержек платежей", - прокомментировала Марина Марчук, юрист компании "Деловой фарватер".

Законные проценты в договорах

Изменения в ГК РФ как раз требуют пересмотреть условия договоров с контрагентами, а именно уточнить условия о законных процентах.

До 1 августа 2016 года компании начисляли законные проценты по статье 317.1 ГК РФ, даже если не предусмотрели их в договоре. Теперь, наоборот, если кредитор хочет и дальше требовать проценты за отсрочку платежа, надо прописать их в договоре. Ставку писать не обязательно. По умолчанию применяется ключевая.

С 1 августа проценты по статье 395 ГК РФ кредитор считает тоже по ключевой ставке. До 1-го числа по умолчанию применялась средняя ставка по вкладам физлиц. ЦБ их больше не публикует. Поэтому, если компания в контракте дублировала нормы старой статьи 395 ГК РФ, нужны изменения. Иначе не получится взыскать проценты с должника.

Формулировка в договоре

"За период пользования денежными средствами, в том числе за период просрочки, Покупатель оплачивает Продавцу законные проценты по статье 317.1 ГК РФ. При несвоевременной оплате Продавец вправе требовать от Покупателя проценты по статье 395 ГК РФ".

Если считаете законные проценты, включите их в доходы в последний день каждого месяца (письмо Минфина России от 22.04.2016 № 03-03-06/1/23410). А проценты по статье 395 ГК РФ - в момент, когда должник признал долг: подписал акт, заплатил, прислал гарантийное письмо и т. п. (письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль