Налоги ИП

1018
Налоги ИП обязаны перечислять, как и организации. В статье расскажем, какие именно налоги и страховые взносы должен платить предприниматель в зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия или отсутствия работников.

Какие налоги должен платить ИП с доходов от предпринимательской деятельности, зависит от выбранного режима налогообложения, а также от наличия или отсутствия работников. Помимо этого, в нагрузку любого предпринимателя включаются страховые взносы. Они уплачиваются независимо от того, ведется ли деятельность и есть ли от нее доходы.

Налоги ИП без работников

Если у предпринимателя нет работников, он платит:

  • страховые взносы за себя;
  • предусмотренные для ИП налоги в соответствии с применяемым режимом.

Другое дело, когда у предпринимателя есть сотрудники, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору. В этом случае предприниматель перечисляет дополнительные платежи в бюджет.

Все предприниматели платят страховые взносы в ПФР и ФОМС, которые рассчитываются исходя из МРОТ. ИП, чьи доходы за год составили больше 300 000 рублей, придется дополнительно перечислить в ПФР 1% от годового дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом доплачиваемая сумма не может быть больше 135 495,36 руб.

Фиксированную часть страховых взносов уплачивают абсолютно все предприниматели. Даже те, кто в течение года деятельность не вел. Это так называемые налоги ИП за себя.

В 2016 году основная часть страховых взносов ИП перечисляется в следующем размере:

  • 19 356, 48 руб. — в ПФР (6204 руб. × 26% × 12 мес.);
  • 3796,85 руб. — в ФОМС (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Отметим, при расчете взносов МРОТ нужно использовать тот, который действовал на начала года. На 1 января 2016 года МРОТ был равен 6204 рубля. Именно его и нужно применять, несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ изменился и на данный момент составляет 7500 руб.

Если годовой доход предпринимателя больше 300 000 рублей, то взносы в ФОМС уплачиваются в фиксированном размере - 3796,85 рубля.

А вот налоги ИП без работников в 2016 году в ПФР (страховые взносы) рассчитываются иначе:

При годовом доходе свыше 300 000 руб. страховые взносы ИП в ПФР за себя = 6204 руб. × 26% × 12 мес. + 1% от суммы > 300 000 руб.

При этом максимальная сумма страховых взносов предпринимателя в ПФР составляет 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).

Основную (фиксированную) часть взносов предприниматели должны уплатить до 31 декабря 2016 года, а дополнительную часть пенсионных взносов, которая рассчитывается с дохода, превышающего 300 000 рублей, нужно перечислить не позднее 3 апреля 2017 года. Крайний срок перенесен, так как 1 апреля — суббота.

С 1 января 2017 года страховые взносы "переходят" в налоговую инспекцию. Однако исчисляться они будут и уплачиваться в те же сроки, что в 2016 году.

Налоги ИП с работниками

Предприниматель с работниками такие:

  • НДФЛ
  • страховые взносы во внебюджетные фонды.

НДФЛ. Удерживается из заработной платы работника и в общем случае составляет 13%. Когда применяются другие ставки, указано в статье 224 НК РФ. Другими словами, этот налог платит работник, а предприниматель является налоговым агентом.

Статья 136 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату каждые полмесяца, а значит, работник получает зарплату за месяц двумя частями. При выплате второй части предприниматель должен удержать НДФЛ, начисленный со всей суммы зарплаты, и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день. С аванса (с первой части зарплаты) НДФЛ не удерживается.

Напомним, в 2016 году изменился срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Сделать это нужно не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. 

Страховые взносы ИП. Так же, как и НДФЛ, взносы исчисляются с зарплаты. Однако в отличие от НДФЛ, предприниматель платит страховые взносы за счет собственных средств. Тарифы страховых взносов зависят от того, чем занимается предприниматель и какой режим применяет.

Для предпринимателей на общем режиме предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

  • 22% — в ПФР;
  • 5,1% — в ФФОМС;
  • 2,9% — в ФСС.

Заработная плата, с которой исчисляются взносы, по каждому работнику считается нарастающим итогом с начала года и до его окончания. При этом существует максимальная величина, при превышении которой взносы начисляют иначе.

Для пенсионных взносов в 2016 году предельная величина базы равна 796 000 рублей. Сверх этой суммы взносы начисляются по ставке 10%. Для взносов в ФСС максимальный размер базы составляет 718 000 рублей. При достижении этой суммы, взносы в ФСС не начисляются. Для взносов на обязательное медицинское страхование лимита не предусмотрено.

Для некоторых предпринимателей предусмотрены пониженные тарифы. Мы их привели в таблице.

Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов ИП с зарплаты работников

Плательщик Тариф для ПФР Тариф для ФФОМС Тариф для ФСС
ИП на патентной системе (кроме торговли, общепита и сдачи имущества в аренду) 20%
ИП на УСН, применяющие льготные виды деятельности)
ИП-фармацевты на ЕНВД
ИП, осуществляющие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах 8% 4% 2%
ИП-участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе 6% 0,1% 1,5%

Отметим, что предприниматели, применяющие пониженные тарифы, при превышении предельной базы взносы в ПФР и ФСС не платят.

Кроме рассмотренных взносов, предприниматели с зарплаты работников также уплачивают взносы на травматизм. Они перечисляются в ФСС. Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависят от вида экономической деятельности по классам профессионального риска. Существует 32 ставки от 0,2% до 8,5%.

Уплачиваются все взносы ежемесячно не позднее 15-го числа.

Налоги ИП на ОСНО

Общий режим налогообложения применяют предприниматели, деятельность которых не облагается ЕНВД и которые не выбрали УСН. Налоговая нагрузка на общей системе самая высокая. Рассмотрим, какие налоги для ИП на ОСНО предусмотрены законодательством.

НДФЛ. Перечисляется с предпринимательских доходов в течение года авансовыми платежами согласно налоговым уведомлениям. Инспекция рассчитывает их размер на основании декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Для вновь зарегистрированных предпринимателей авансовые платежи определяются по декларации 4-НДФЛ. Ставка НДФЛ —13%. Крайняя дата для уплаты авансов:

  • 15 июля: за период с января по июнь (в размере 50% годовой суммы);
  • 15 октября: за июль-сентябрь (25% годовой суммы);
  • 15 января следующего года: за октябрь-декабрь (25% годовой суммы).

Итоговую сумму НДФЛ за истекший год предприниматели должны определить самостоятельно и перечислить в бюджет до 15 июля следующего года включительно.

НДС. Перечисляется с реализации товаров (работ, услуг). Рассчитывают НДС по итогам квартала, а уплачивают тремя равными частями в течение следующих трех месяцев. Срок уплаты — не позднее 25-го числа. Например, налог за 3 квартал 2016 года предприниматели должны уплатить равными суммами, а крайние даты уплаты — 25 октября, 25 ноября и 26 декабря. При этом 25 декабря перенесено на 26-е число, так как этот день является выходным. НДС исчисляется по ставкам 18%, 10% и 0% в зависимости от вида реализуемого товара (работы, услуги).

Торговый сбор. Уплачивается при ведении предпринимателем торговой деятельности. Торговый сбор относится к местным платежам и платится лишь в том регионе, где установлен соответствующим законом. Пока такой закон принят только в Москве. Торговый сбор касается лишь столичных предпринимателей, занимающихся торговлей. Размер сбора зависит от торговых объектов, через которые ведутся продажи, и округа Москвы, где они осуществляются. Перечисляется сбор ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Например, за 3 квартал торговый сбор нужно уплатить в бюджет до 25 октября, а за 4 квартал 2016 года — до 25 января 2017 года включительно.

Кроме того, предприниматели, применяя ОСНО, как физические лица в некоторых случаях уплачивают другие налоги ИП, а именно:

  • налог на имущество — при наличии в собственности недвижимости;
  • транспортных налог — при наличии зарегистрированного на ИП транспортного средства;
  • земельный налог — при наличии в собственности земельного участка.

Налоги ИП на УСН

Применять упрощенную систему вправе только те предприниматели, которые соблюдают условия, указанные в статье 346.13 НК РФ. Кроме того, в статье 346.12 НК РФ указаны лица, которые не могут стать упрощенцами. Чтобы перейти на УСН необходимо подать заявление в инспекцию.

Единый налог на УСН. Уплачивается в размере 6% от облагаемых доходов (объект "доходы"), либо 15% от прибыли ("доходы минус расходы") в зависимости от выбранного объекта налогообложения. При этом ставка налога может быть снижена субъектами РФ. Авансовые платежи по УСН перечисляются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Единый налог по итогам 2016 года предприниматели должны перечислить до 2 мая включительно.

Торговый сбор. ИП на УСН перечисляют в тех же случаях, по тем же правилам и в те же сроки, что и общережимники.

Транспортный и земельный налог. Предприниматели на упрощенке уплачивают при наличии объектов обложения.

Налоги ИП, от которых упрощенцы освобождены. Предприниматели на упрощенке не платят НДФЛ с доходов от своей деятельности. Однако налог придется перечислить в бюджет с дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам из пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ.

В общем случае упрощенцы освобождены от налога на имущество с объектов, используемых в своей деятельности. Тем не менее этот налог придется уплачивать, если у предпринимателя есть в собственности недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. К ней относятся административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и квартиры, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Такая недвижимость должна быть в специальном перечне, утвержденном субъектом РФ.

ИП на УСН по общему правилу не являются плательщиками НДС. Но опять же есть исключения. НДС платится с импорта товаров, а также при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и при ведении деятельности по договору доверительного управления имуществом. Кроме того, придется заплатить НДС предпринимателям на упрощенке, если они выставят счет-фактуру с выделенным НДС. От обязанностей налоговых агентов по НДС упрощенцев также никто не освобождал.

Налоги ИП на ЕНВД

Предприниматели могут применять режим уплаты ЕНВД только в отношении определенных видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Применение этого режима возможно, если он введен на территории муниципального образования, а в местном нормативно-правовом акте упомянут осуществляемый предпринимателем вид деятельности. Кроме того, предприниматель должен отвечать следующим критериям перехода на ЕНВД:

  • иметь в штате не более 100 человек;
  • не оказывать услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • не осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищество и договора доверительного управления имущества.

ЕНВД уплачивается в отношении определенного вида деятельности. А значит, возможна ситуация, когда предприниматель осуществляет сразу два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а второй нет. В этом случае бизнесмен будет совмещать уплату ЕНВД с применением другой системы налогообложения. Чтобы перейти на ЕНВД, необходимо написать заявление.

Реально полученные доходы при вмененном режиме значения не имеют. ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей, установленных для каждого вида деятельности. Ставка ЕНВД — 15%. Региональные власти могут снизить ее до 7,5%.

Перечисляется ЕНВД ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Например, за 3 квартал ЕНВД нужно уплатить до 25 октября включительно.

Налоги ИП, от которых предприниматели на ЕНВД освобождены:

  • НДФЛ (с доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • НДС (кроме НДС с импорта);
  • Налог на имущество (кроме налога с объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

При наличии оснований вмененщики уплачивают торговый сбор, транспортный и земельный налог. От этих налогов они не освобождаются.

Налоги ИП патентная система

Патентная система возможна в отношении некоторых видов деятельности. Например, патент можно получить на ремонт обуви или мебели, на оказание парикмахерских услуг, на репетиторство и т.д. Полный перечень видов деятельности установлен в статье 346.43 НК РФ.

Чтобы получить патент, в субъекте РФ должен быть принят закон о введении патентной системе. Кроме того, применять этот режим могут только предприниматели со средней численностью не более 15 человек. Для перехода на патентную систему предприниматель должен подать в инспекцию заявление.

При патентной системе вместо ежеквартальных налоговых платежей перечисляется стоимость патента. Она рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается региональным законом. При этом реальные доходы предпринимателя значения не имеют.

Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он выдан. Если срок патента от 1 до 5 месяцев, то он в полной сумме оплачивается до его окончания. Если же срок патента от 6 до 12 месяцев, то 1/3 его стоимость должна быть перечислена в течение 90 дней после начала его действия, а оставшаяся сумма (2/3 стоимости патента) — до его окончания.

ИП на патенте не платят:

  • НДФЛ - в части деятельности, по которой получен патент;
  • Налог на имущество физических лиц - в части имущества, которое используется в отношении патентной деятельности;
  • НДС, кроме налога, который перечисляется:

– в отношении деятельности, по которой патент не применяется;
– при импорте товаров в Россию;
– с операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и с деятельности по договору доверительного управления имуществом.

Предприниматели не платят торговый сбор с деятельности, в отношении которой применяют патентную систему (п. 2 ст. 411 НК РФ). А вот транспортный и земельный налог уплачиваются, если на то есть основания.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль