Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

27563
В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.

Коды видов операций по НДС. Последние изменения

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). 

ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, в котором разъяснила, какие коды видов операций можно ставить только в книге покупок, а какие - в книге продаж. 

При помощи кодов видов операций налоговики выясняют, законно ли компания заявляет вычеты НДС. Для этого контролеры сверяют по кодам вычеты и базу в декларациях контрагента и в отчетности самой компании. Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж - тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Коды операций легко перепутать. Например, при возврате авансов поставщики по ошибке ставят в книге покупок код 02 вместо 22. Оба кода можно заполнить в книге покупок. Поэтому инспекторы примут отчетность, но тоже запросят пояснения.

Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Операция Книга продаж Книга покупок Примечание
Код операции Кто ставит Код операции Кто ставит
ОТГРУЗКА И АВАНСЫ
Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе 01 Поставщик 01 Покупатель Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж
Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур 26 Поставщик Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения
Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок 02 Поставщик 02 Покупатель Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок
Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса 01 Поставщик 22 Поставщик Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса
21 Покупатель 01 Покупатель
Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе 21 Покупатель 22 Поставщик Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса
СКИДКИ
Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам 18 Покупатель 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01
ВОЗВРАТ ТОВАРА
Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету 01 Поставщик Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963). Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию
Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету 01 или 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392). Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18
Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету 01 Покупатель 01 Поставщик Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок
Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар 16 Поставщик Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру
Розничный покупатель возвращает товар 17 Розничный продавец Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473)
ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
Поставщик отгрузил товары на экспорт 01 Экспортер Иностранный покупатель вычеты не заявляет
Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне 20 Импортер Компания регистрирует таможенную декларацию
Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС 19 Импортер Компания регистрирует заявление о ввозе
Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней 01 Экспортер Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж
Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней 24 Экспортер Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки
АРЕНДА
Компания арендовала государственное имущество 06 Арендатор 06 Арендатор Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-07-11/2136, п. 3 ст. 171 НК РФ)

Какие ставить коды по НДС, если компания торгует через посредника

Посредники не платят НДС с реализации товара, но получают и выставляют счета-фактуры. Эти документы они регистрируют в журнале учета счетов-фактур. Чтобы не запутаться в кодах, посмотрите примеры.

Коды 01 и 02. Вместо кодов операций 04 и 05 теперь посредники применяют те же коды, что и продавцы и покупатели. То есть 01 - если отгружают или получают товар, 02 - если перечисляют или получают предоплату.

В особых случаях посредники используют еще три кода: 15, 27 и 28.

Код 15 ставит только комиссионер в двух случаях. Во-первых, если продает свои и комиссионные товары. Тогда он выставляет один счет-фактуру, который регистрирует и в книге продаж, и в части 1 журнала учета (письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@).

Во-вторых, комиссионер ставит код 15 и регистрирует счет-фактуру продавца в книге покупок и части 2 журнала, если покупает товары для себя и комитента.

Коды 27 и 28 нужны, чтобы зарегистрировать сводные света-фактуры при отгрузке или авансах. Сводный счет-фактуру составляют:

  • комиссионер, который в один день купил товары у нескольких поставщиков или перечислил им авансы;
  • комитент, если комиссионер за день продал товар нескольким покупателям или получил от них авансы.

Коды 27 или 28 ставят оба участника сделки: комитент — в книге покупок или продаж, комиссионер - в журнале.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС - 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016.

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Поставщик» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) отгрузило в адрес ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) продукцию по счету-фактуре № 1 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС - 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комиссионер» выставляет ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) свой счет-фактуру № 2 от 03.10.2016.

Как заполняет продавец книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКак заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комитент книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 рублей, в т. ч. НДС - 36 000 рублей. Часть продукции принадлежит ООО «Комиссионер» - 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). Другая часть продукции принадлежит ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) - на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016 на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКак заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Коды видов операций в книге покупок и книге продажКоды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет комиссионер книгу продаж

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Коды видов операций в книге покупок и книге продажСкачать образцы можно по ссылке в конце статьи. 

Коды видов операций в декларации по НДС

Декларацию по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года, надо сдавать с правильно указанными кодами видов операций, поэтому стоит все проверить. 

Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, - к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу.

Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче.

Напомним, форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Ее сдают:

  • налогоплательщики; налоговые агенты по НДС;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили в течение квартала счета-фактуры.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2016 — не позднее 25 октября.

Состав декларации по НДС:

  • налогоплательщики и налоговые агенты - разделы 1–9;
  • налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы или застройщики - разделы 1–11;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру - разделы 1–7, 12.

Сдать деклараю надо через интернет. Декларацию на бумаге вправе сдать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками по НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Пример 1_образец 1_Комитент.xls
  • Пример 1_образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 1_образец 3_Покупатель.xls
  • Пример 2_Образец 1_Поставщик.xls
  • Пример 2_Образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 2_Образец 3_Комитент.xls
  • Пример 3_Образец 1_Комитент.xls
  • Пример 3_Образец 2_Комиссионер.xls
  • Пример 3_Образец 3_Комиссионер.xls


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль