Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016

2512
По итогам 3 квартала 2016 года организациям надо сдать расчет авансового платежа по налогу на имущество. Рассмотрим расчет и его особенности на примере.

Кто сдает расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016

Декларацию по налогу на имущество сдают все компании, у которых есть имущество, облагаемое налогом по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Если такого имущества нет, то налог не уплачивается. Cоответственно, не надо сдавать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Если имущество есть, то расчет авансовых платежей сдается по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Ее применяют и те организации, которые рассчитывают налог по балансовой стоимости, и те, кто считает его исходя из кадастровой стоимости.

Сроки сдачи расчета авансового платежа по налогу на имущество

Расчет в 2016 году надо сдать в следующие сроки:

Отчетный период Крайний срок
1 квартал 2016 г.     4 мая 2016 г.
2 квартал (полугодие) 2016 г.   1 августа 2016 г. 
3 квартал (9 месяцев) 2016 г.    31  октября 2016 г.

Заполнение расчета авансового платежа по налогу на имущество

Авансовый расчет должен включать:

  • титульный лист;
  • разд. 1 (для отражения суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет);
  • разд. 2 (для расчета авансового платежа исходя из балансовой стоимости);
  • разд. 3 (для расчета авансового платежа исходя из кадастровой стоимости).

Обратите внимание, что если вы готовите расчет, то отправляйте в инспекцию все листы авансового расчета. То есть, если у вас нет объектов, которые должны отражаться в разд. 2 или 3, то их все равно нужно сдать.

Начинают заполнение с оформление титульного листа.

Здесь напишите сведения о компании  расчете, в т.ч. код периода (18). Потом переходите к разделу 3, разделу 2 и только в конце - разд. 1.

Раздел 3

Раздел 3 расчета заполняется по каждому объекту недвижимости, налог по которому исчисляется из кадастровой стоимости. Сколько у вас таких объектов – столько и будет листов раздела 3. Если недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, у вас нет, то в разд. 3 ставьте прочерки везде, кроме ИНН, КПП, стр.

Если недвижимость принадлежала организации с середины отчетного периода, то в строке 080 укажите коэффициент. Число полных месяцев, в течение которых объект был в собственности, поделите на три.

Допустим право собственности на объект вы зарегистрировали 15 августа. Значит в 3 квартале вы владели имуществом два месяца. В строке 080 разд. 3 расчета налога на имущество за 3 квартал напишите 2/3.

Раздел 2

Разделов 2 в расчете налога на имущество за 3 квартал тоже может быть несколько. Обычный случай: у вас на территории, подконтрольной одной ИФНС, два здания с разными кодами ОКТМО.

В строке 210 укажите остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе:

  • ОС первой и второй амортизационной групп;
  • объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости;
  • имущества обособленного подразделения.

Этот показатель приводится по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Раздел 1

В разделе 1 расчета для отражения суммы авансового платежа к уплате по соответствующему коду ОКТМО предусмотрено семь блоков строк 010-030, в которых указываются:

  • в строке 010 - код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;
  • в строке 020 - КБК;
  • в строке 030 - сумма к уплате.

Если вы по одному коду ОКТМО рассчитываете налог на имущество, исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 разд. 1 укажите общую сумму к уплате. Она складывается из двух сумм:

  • суммы авансового платежа, исчисленного исходя из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО;
  • суммы авансового платежа, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО.

Опасные ошибки в расчете авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016

Компании считают, что ошибки при расчете авансов не страшны. Ведь все можно выправить по итогам года. Но если ошибиться в суммах, то инспекторы начислят пени. Мы выбрали три самые частые ошибки при расчете авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года.

Исключили имущество от зависимого продавца

Компания обязана платить налог на имущество с активов третьей-десятой групп, если приобрела их от зависимого поставщика после 1 января 2013 года (письма Минфина России от 16.01.2015 № 03-05-05-01/676, ФНС России от 20.01.2015 № БС-4-11/503). В этом случае льгота не действует (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Перевели основные средства в товары

Компании, которые собираются продать основное средство, по ошибке переносят стоимость актива на счет 41 «Товары». После этого программа перестает учитывать стоимость актива при расчете налога. Так делать рискованно. Если ошибка перекочует в годовую декларацию, то компания занизит налог. Тогда инспекторы начислят штрафы, а судьи поддержат контролеров (определение ВС РФ от 24.06.2016 № 305-КГ16-6224).

Не включили активы на складе

Объекты, которые уже готовы к эксплуатации, но еще лежат на складе. На практике компании не спешат переводить актив на счет 01 «Основные средства». Активы продолжают числиться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», поэтому стоимость не попадает в базу. Так делать рискованно. Компания должна учесть актив как основное средство независимо от того, использует его или нет. Поэтому инспекторы доначислят налог, а судьи их поддержат (определение ВАС РФ от 30.07.2014 № 9941/14).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль