Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

46419
Смотрите примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях. Больше всего вопросов при заполнении расчета возникает из-за выплат, переходящих с квартала на квартал.

Зарплату, пособия, отпускные сотрудникам, а также вознаграждения подрядчикам компания начисляет раньше, чем выплачивает. Но это не всегда влияет на заполнение отчета. Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 с переходящими выплатами. 

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

Доход в виде зарплаты сотрудники получают в последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 компания заполняет начисленную зарплату, а в строке 040 - исчисленный с нее налог. То есть в строках 020 и 040 расчета за 9 месяцев заполните зарплату за январь-сентябрь и налог, исчисленный с этой суммы.

В строке 070 компания отражает удержанный НДФЛ. Удержать налог можно только при выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с зарплаты за июнь компания удержала в июле. Поэтому отразите его в строке 070 расчета за 9 месяцев. А вот налог с зарплаты за сентябрь не отражайте. Ведь доход компания выдает уже в октябре, тогда же удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Раздел 2 заполняйте в том периоде, когда выдали зарплату. То есть в разделе 2 расчета за 9 месяцев покажите зарплату за июль, а зарплату за сентябрь отразите только в отчете за год.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящая зарплата

Компания за 9 месяцев (январь-сентябрь) начислила зарплату 9 сотрудникам - 5 678 900 руб., исчислила НДФЛ - 738 257 руб. (5 678 900 руб. × 13%). Зарплата за июнь - 625 000 руб., НДФЛ - 81 250 руб. (625 000 руб. × 13%). Зарплата за сентябрь - 654 000 руб., НДФЛ - 85 020 руб. (654 000 руб. × 13%). Зарплату за июнь работники получили 5 июля, за октябрь - 5 октября.

Раздел 1. В строке 020 компания заполнила зарплату за январь-сентябрь, в строке 040 - НДФЛ с нее. В строку 070 компания включила НДФЛ, который удержала с зарплаты за январь - август: 653 237 руб. (738 257 – 85 020).

Раздел 2. Компания отразила в разделе 2 зарплату, которую выдала в отчетном периоде, включая зарплату за июнь (см. образец). Зарплату за сентябрь в разделе 2 и строке 070 компания отразит только в расчете 6-НДФЛ за год.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Не ясно, когда заполнять в разделе 2 зарплату, которую компания выдала 30 сентября. Крайний срок уплаты НДФЛ в строке 120 выпадает на следующий квартал - 3 октября.

ФНС пока разъясняет, что нужно ориентироваться на дату, когда компания заплатила налог. Если перечислили НДФЛ 30 сентября, отразите операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев. Если 3 октября - покажите в расчете за год. Но крайний срок оплаты в строке 120 в любом случае будет 03.10.2016. Чтобы получить официальный ответ, мы направили запрос в ФНС.

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

На заполнение расчета не влияет дата начисления отпускных. Сотрудник получает доход в виде отпускных, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 отпускные показывайте только после выплаты. К примеру, если начислили отпускные в июне, а выдали в июле, то покажите их в расчете за 9 месяцев. Если начислили отпускные в сентябре, а выдали в октябре, то покажите доходы только в расчете за год.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие отпускные

Компания 29 июня начислила отпускные - 9000 руб., НДФЛ - 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Деньги выдала сотруднику 4 июля. Эту выплату компания отразила в разделах 1 и 2 расчета за 9 месяцев (см. образец). 30 сентября компания начислила отпускные еще одному работнику - 8000 руб. Эту сумму выдала 3 октября. Поэтому отразила эти отпускные в отчете за год.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Переходящий налог с займа в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Материальную выгоду от экономии на процентах компания рассчитывает на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 расчета за 9 месяцев нужно показать материальную выгоду, которую компания начислила за январь-сентябрь. А в строке 040 - исчисленный налог с этой суммы.

Налог, который компания исчислила с выгоды, удерживайте с ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 224 НК РФ). В строке 070 запишите только налог, который смогли удержать в отчетном периоде.

В разделе 2 заполняйте только выгоду, с которой удержали налог в текущем квартале. Если вы удержали налог из зарплаты, доходы можно показать в одном блоке строк 100-140. Ведь дата по таким доходам одинаковая - последний день месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящий налог с займа

15 июня компания выдала беспроцентный заем сотруднику 100 000 руб. по 31 августа. Посчитаем выгоду и НДФЛ.

За июнь-август - 1472,68 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 77 дн.). НДФЛ - 515 руб. (1472,68 руб. × 35%).

За июнь - 286,89 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 15 дн.). НДФЛ - 100 руб. (286,89 руб. × 35%).

Зарплату за июнь компания выдала 6 июля - 34 000 руб., НДФЛ - 4420 руб. (34 000 руб. × 13%). С этой суммы удержала НДФЛ с выгоды за июнь.

Раздел 1. По ставке 35% компания заполняет отдельные строки 010-050.

Раздел 2. Материальную выгоду за июнь компания отразила в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Этот доход показала в строках 100–140 вместе с зарплатой, из которой удержала НДФЛ. Дата дохода - 30.06.2016 (см. образец ниже). Доход в строке 130 - 34 286,89 руб. (34 000 + 286,89), НДФЛ в строке 140 - 4520 руб. (4420 + 100).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Если компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года, покажите налог в строке 080. В разделе 2 поставьте дату получения дохода в строке 100 - последний день месяца. В строках 110 и 120 запишите 00.00.0000. В строке 130 запишите доход, в строке 140 - 0.

Переходящие больничные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Для НДФЛ не имеет значения, когда компания начислила пособие. Сотрудник получает доход только в день выплаты. Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте пособия, которые выдали в отчетном периоде (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Если начислили пособие в июне, а выдали в июле, покажите доход в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Если больничный рассчитали в сентябре, а выдали в октябре, не отражайте доход в текущем 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие больничные

Компания 24 июня начислила больничное пособие - 28 900 руб. Работник болел в мае-июне. Деньги компания выдала 6 июля. НДФЛ с пособия - 3757 руб. (28 900 руб. × 13%). Компания заполнила пособие в расчете за 9 месяцев. Раздел 2 заполнила, как в образце 4. В сентябре компания начислили пособие - 9000 руб., выплатила в октябре. Эту сумму компания показала в отчете за год.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Переходящие выплаты подрядчикам в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Рассмотрим ситуацию, в которой подрядчик сдал работы во 2 квартале, а вознаграждение получил в 3 квартале.

Вознаграждение подрядчику компания начисляет на дату, когда подписывает акт выполненных работ. Но доход в целях НДФЛ возникает, когда подрядчик получает деньги. Поэтому в расчете за 9 месяцев покажите только вознаграждение, которое выплатили в отчетном периоде.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие выплаты подрядчикам

28 июня компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ на 56 000 руб., НДФЛ - 7280 руб. (56 000 руб. × 13%). Деньги выдала 12 июля, поэтому показала вознаграждение в расчете за 9 месяцев.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Советы по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Можно не заполнять строку 080, если компания удержит налог до конца года

В строке 080 компания заполняет НДФЛ, который не смогла удержать. Эту строку в годовом 6-НДФЛ инспекторы сравнят с налогом из 2-НДФЛ с признаком 2. Поэтому не заполняйте в строке 080 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 налог, который сможете удержать в четвертом квартале. Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов «физиков», которым не будете ничего платить до конца года (письмо ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@).

Нельзя сдать общий расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года за компанию и подразделение

Компания платит налог и отчитывается за работников подразделения в инспекцию, где состоит на учете обособленный офис (ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@). Поэтому сдать общий расчет за головной и дополнительный офисы не получится. В отчетах будет отличаться ОКТМО и КПП. А в форме 6-НДФЛ можно записать только один код (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Опасно писать в строке 120 расчета дату, когда компания платила НДФЛ

Компании, которые не вовремя платили НДФЛ, часто пишут в строке 120 фактическую дату оплаты. Это рискованно. Налоговики найдут ошибку и оштрафуют за просрочку и недостоверные сведения. Недочет обнаружить легко. В строке можно написать лишь две даты: последний день месяца - по отпускным и пособиям или день, следующий за выплатой, - по другим доходам. Дата может быть позже, только если срок попадает на выходной.

Безопасно отражать в расчете только суточные сверх лимита

Компания полностью отражает в 6-НДФЛ выплаты, которые освобождены от налога только частично. Например, подарки или материальную помощь больше 4000 рублей (ст. 217 НК РФ). Вычет в 4000 рублей записывают в строку 030. Заполнять так суточные не надо. Если компания платит за каждый день командировки больше лимита (700 и 2500 руб.), отражайте в строках 020 и 130 только сумму сверх нормы.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Сроки, форма, порядок сдачи

Форма 6-НДФЛ: утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Кто сдает: налоговые агенты - компании и предприниматели, которые выдавали «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ. Если агент не начислял зарплату, то расчет с нулевыми доходами можно не сдавать (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: не позднее 31 октября.

Куда сдавать: Крупнейший налогоплательщик - за всех работников по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Также можно сдать отчет в инспекцию головного офиса и каждого подразделения. Другие компании:

  • за сотрудников головного офиса - по месту учета компании;
  • за сотрудников подразделения - в инспекцию подразделения;
  • за подрядчиков - по месту учета компании или подразделения в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком.

Предприниматель на вмененке и патенте - по месту ведения деятельности, другие предприниматели - по месту жительства.

Способ подачи: на 25 человек и больше - только через интернет, до 25 человек - на бумаге или электронно.

Смотрите также Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) >>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


    Рассылка




    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    Статьи к отчетности

    Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

    Уточненный расчет по страховым взносам 2017

    Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

    Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

    Читайте также

    Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Электронные больничные в 2017 году

    НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

    МРОТ в России с 1 июля 2017 года

    Календарь бухгалтера на май 2017 года

    Отпуск в мае 2017: как считать дни

    Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

    Производственный календарь 2018

    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011

    

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль