Книга учета доходов и расходов УСН 2017

13328
Минфин России разработал проект приказа с изменениями в Книгу учета доходов и расходов УСН с 2017 года. Рассмотрим, в чем заключаются поправки, а также приведем примеры заполнения Книги учета доходов и расходов 2017.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году обязательна для всех упрощенцев. А значит, грядущие нововведения коснутся всех компаний и бизнесменов на упрощенке. Далее разберем, какой будет обновленная Книга учета доходов и расходов 2017.

Когда начнет действовать новая Книга учета доходов и расходов УСН

Форма новой Книги учета доходов и расходов 2017 еще не утверждена. Она вступит в силу через месяц после опубликования приказа Минфина. Однако применять ее нужно будет лишь с 2017 года.

В 2016 году упрощенцы ведут учет в действующей Книге. Переписывать данные за этот год в новую форму после ее появления не нужно.

Книга учета доходов расходов УСН 2017: изменения в форме и порядке заполнения

Книга учета доходов и расходов УСН 2017 является основным документом для упрощенцев, в котором они ведут учет доходов и расходов. Именно из этого регистра берутся данные для заполнения декларации по УСН. Действующая Книга не обновлялась уже 4 года. Наконец, Минфин России решил привести форму Книги в соответствие с действующим законодательством.

Рассмотрим, основные изменения, которые ожидают упрощенцев с 2017 года.

Изменение № 1: появился новый раздел, касающийся торгового сбора.

Измененная Книга учета доходов расходов УСН (2017) состоит из пяти разделов. Новый пятый раздел касается упрощенцев с объектом налогообложения доходы. В нем они будут отражать уплаченный торговый сбор, на сумму которого разрешается уменьшить упрощенный налог.

Как заполнить новый раздел разберем на примере.

Пример 1

ООО «Дельта» занимается розничной торговлей в Москве и применяет УСН с объектом налогообложения доходы. В январе 2017 года компания заплатила торговый сбор за 4 квартал 2016 года в размере 54 000 руб.

Доходы за 1 квартал 2017 года составили 1 580 900 руб., а начисленные и уплаченные страховые взносы – 38 900 руб. Заполним раздел V Книги учета доходов и расходов и рассчитаем упрощенный налог за 1 квартал 2017 года.

Упрощенный налог за 1 квартал 2017 года равен 94 854 руб. (1 580 900 руб. х 6%). Налог можно уменьшить на страховые взносы и торговый сбор. При этом сначала вычитаются взносы (не более 50% налога), а затем оставшаяся сумма уменьшается на сбор без ограничения.

Еще один важный момент. Авансовый платеж разрешается снизить на торговый сбор, уплаченный в течение отчетного периода, за который исчисляется аванс.

Уплаченные взносы (38 900 руб.) меньше, чем 50% налога (47 427 руб.). Значит, взносы применяются к вычету полностью. Таким образом, по итогам 1 квартала ООО «Дельта» должно перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 1954 руб. (94 854 руб. – 38 900 руб. – 54 000 руб.).

Образец заполненного раздела V Книги учета доходов и расходов УСН в 2017 году представлен в таблице. В нем нужно указать реквизиты платежки, по которой перечислен торговый сбор, период уплаты и его сумму.

Таблица. Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая упрощенный налог.

№ п/п Дата и номер первичного документа Период, за который произведена уплата торгового сбора Сумма уплаченного торгового сбора
1 2 3 4
1 № 13 от 19.01.2017 4 квартал 2016 54 000 руб.
Итого за 1 квартал 54 000 руб.
... ... ... ...

Изменение № 2: печать в Книге учета доходов и расходов УСН в 2017 году обязательна только для тех, кто ее применяет

У многих организаций и предпринимателей с апреля 2015 года появилась возможность отказаться от печати. Если вы тоже отказались, то новая Книга учета доходов расходов УСН 2017 печатью не заверяется. Обязательной она будет в Книге только для тех, кто продолжает использовать ее в работе.

Изменение № 3: ИП без работников смогут без опасений указывать в Книге учета доходов и расходов всю сумму взносов, уплаченную за себя

Успешные предприниматели без работников кроме страховых взносов за себя, рассчитанных исходя из МРОТ, уплачивают взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. На данный момент контролирующие органы часто против уменьшения упрощенного налога на 1%-ные взносы. В связи с этим неясно, как заполняется Книга учета доходов расходов ИП 2017 с объектом «доходы». Остается открытым вопрос об отражении этих взносов в разделе IV Книги.

С 1 января 2017 года все разногласия разрешатся. В силу вступит статья 430 НК РФ, согласно которой обе части взносов (уплачиваемые исходя из МРОТ и в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.) будут называться страховыми взносами в фиксированном размере. А значит, предприниматели смогут без опасений отражать всю уплаченную сумму взносов в Книге учета, включая 1%-процентную часть с доходов. Таким образом, бизнесмены в 2017 году будут четко знать, как ведется Книга учета доходов расходов ИП на УСН с объектом «доходы».

Изменение № 4: уточнено, что в графе доходы не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний

Заполняя Книгу учета доходов расходов в 2017 году, организации не должны указывать в графе 4 «Доходы» раздела I прибыль контролируемых иностранных компаний. Отметим, что и сейчас такие доходы не отражаются в Книге. Ведь они облагаются налогом на прибыль, а Книга учета доходов и расходов при УСН должна содержать только доходы, с которых исчисляется упрощенный налог.

Как заполнять Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Организации и предприниматели на упрощенке ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета. Книга учета доходов и расходов УСН заполняется в зависимости от применяемого объекта. Какие разделы Книги оформляются при объекте «доходы», а какие при объекте «доходы минус расходы», указано в таблице.

Таблица. Разделы Книги учета доходов и расходов в 2017 году при разных объектах налогообложения

Раздел Книги учета доходов и расходов Объект налогообложения доходы Объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы
Раздел I Заполняются графы 1 (порядковый номер), 2 (реквизиты первичного документа), 3 (содержание операции) и 4 (облагаемые доходы). Графа 5, в которой отражаются расходы, не заполняется Заполняются все графы. В графу 4 заносятся облагаемые доходы, а в графу 5 – учитываемые расходы
Раздел II Не заполняется Отражаются расходы на покупку или создание основных средств и нематериальных активов. Если таковых нет, раздел не заполняется.
Раздел III Не заполняется Заполняется с целью рассчитать убыток, на сумму которого можно уменьшить налоговую базу. Если убытков за прошедшие годы не было, раздел не заполняется
Раздел IV Указываются выплаченные страховые взносы и больничные с зарплаты работников, на которые разрешается уменьшить упрощенный налог. Предприниматели без наемного персонала отражают в этом разделе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере Не заполняется
Раздел V Заполняется плательщиками торгового сбора. Указываются суммы сбора, на которые можно снизить упрощенный налог. Если торговый сбор не платится, раздел не заполняется Раздел V не заполняется

Приведем пример отражения операций в разделе I Книги учета в 2017 году.

Рисунок 1. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
3 Чек Z-отчет № 00001 от 16.01.2017 Поступление торговой выручки в кассу за 16 января 37 950 -
4 Товарный чек № 13 от 17.01.2017, кассовый чек № 0014 от 17.01.2017 Отражены расходы на покупку канцтоваров - 3890
... ... ... ... ...

Рассмотрим на примере как покупка основного средства отражается в разделе I Книги учета.

Пример 2

ООО «Эпсилон» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 23 января 2017 года организация купила для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразим произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала). Заполненный раздел I представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
49. Платежное поручение от 25.01.2017 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2017 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2017 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах - 71 425

Как заверить Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Сейчас заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Не нужно будет сдавать ее в ИФНС и в 2017 году. Достаточно скрепить листы Книги, прошить их и пронумеровать. Директор организации или предприниматель должен расписаться на прошивке и расшифровать свою подпись. А вот оттиск печати следует ставить, только если компания от нее не отказалась.

Те, кто собирается заполнять Книгу учета доходов и расходов в 2017 году от руки, должны подготовить ее до внесения первой записи. Если же Книга будет вестись в электронном виде, распечатать и прошить ее нужно по завершению 2017 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль