Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

3487
Чтобы обезопасить компанию от мошенников и избежать проблем с налоговой, важно убедиться в надежности партнера. А доказывать осмотрительность лучше, используя аргументы, которые устраивают инспекторов. Какой должна быть должная осмотрительность при выборе контрагента 2017, как ее проявить и доказать - расскажем в этой статье.

Налоговики снимают расходы по сделкам с проблемными контрагентами, если компания не докажет, что проявила должную осмотрительность. Поэтому заранее проверяйте контрагентов и избегайте сделок с проблемными партнерами.

Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2017 году

У инспекторов есть критерии, по которым они отбирают компании для выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). ФНС рекомендует использовать документ при выборе поставщиков и покупателей (письмо ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/8872@). Если контрагент подходит под критерии из приказа № ММ-3-06/333@, заключать сделки опасно. Компания может лишиться расходов и вычетов.

Мы составили портрет контрагента, к сделкам с которым у ревизоров точно будут вопросы.

В первую очередь контрагент должен быть действующим. Это подтверждает выписка из ЕГРЮЛ. При этом важно, чтобы поставщик или покупатель были в реестре в момент сделки. Даже если во время проверки поставщик уже не существует, инспекторы не вправе снимать расходы и вычеты.

Что еще вызовет подозрение инспекторов и на что еще обратить внимание, смотрите на рисунке. Подсказки - ниже.

Портрет ненадежного контрагента

Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

Реклама. Будущий партнер не рекламирует свои товары, работы и услуги, а также не может рассказать о своих клиентах. У поставщика нет сайта в интернете или страница давно не работает.

Договор. Контрагент утверждает, что сможет достать все товары в срок. Даже если поставить товары или выполнить работы вовремя фактически невозможно.

Адрес. Партнер часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирован по массовому адресу. Этот же адрес контрагент записывает в документах.

Цена сделки. Партнер предлагает слишком выгодную цену, которая может быть ему в убыток.

Суды. Контрагент судится с другими клиентами или поставщиками из-за просроченных поставок и нарушения договора. Будущий партнер проходил по налоговым спорам, и судьи уже признавали его ненадежным.

Документы. Контрагент отказывается давать отчетность, устав, показывать собственные помещения и склады.

Опыт. Контрагент открыл бизнес меньше года назад. О нем нет отзывов в интернете или от деловых партнеров.

Представитель. Контрагент работает только через представителя. Все документы подписывает сотрудник с доверенностью. Директор не общается с сотрудниками компании. В ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе.

Активы. У партнера недостаточно основных средств, чтобы выполнить заказ. У него нет собственных складов и автомобилей для перевозки товаров, хотя контрагент позиционирует себя как прямой поставщик.

Штат. В штате недостаточно квалифицированных работников или работает только директор. Контрагент обещает нанять сотрудников, если компания согласится на сделку.

Как проверять надежность контрагентов, ФНС разъяснила в письме от от 12.05.2017 № АС-4-2/8872@. Как минимум нужно изучить доступную информацию о контрагенте: получить выписку из ЕГРЮЛ, проверить адрес на массовость и пр.

Запросить выписку из ЕГРЮЛ можно бесплатно через сайт ФНС во вкладке "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента". Налоговики советуют, чтобы выписка была свежая - за две-три недели до заключения контракта.

Проверить адрес контрагента на массовость можно бесплатно на сайте ФНС в разделе "Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами". Но даже если адрес массовый, отказываться от сделки не обязательно. Это не доказательство, что компания получила налоговую выгоду от сделки с подставным контрагентом.

Стоит сделать выезд на адрес контрагента, где он производит или хранит товар. Так компания наглядно сможет убедиться, что поставщик действующий. Если партнер не возражает, сделайте фото территории и складов.

К налоговой тайне больше не относятся сведения о численности, доходах, долгах компаний (ст. 102 НК РФ). Эти данные ФНС публикует на своем сайте с 25 июля 2017 года. Можно проверить, платит ли контрагент налоги. Но даже если поставщик должен бюджету, это не доказывает нереальность сделки.

Одних этих мер недостаточно, чтобы проявить осмотрительность. Какие документы попросят инспекторы, зависит от обстоятельств. Например, если нужна лицензия, запросите ее у поставщика. Подробнее о том, как проверить контрагентов, редакция расскажет в ближайших номерах газеты.

Как доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

В распоряжении "УНП" оказалась жалоба, которую удовлетворило УФНС по г. Санкт-Петербургу. В ней приведены пять важных пунктов, которые можно использовать, чтобы доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.

Аргумент № 1: проверяющие не доказали нарушения

В жалобе компания написала, что проверяющие обосновали доначисления только подозрительностью контрагентов. Этого мало.

Инспекторы обязаны конкретно написать в акте, что нарушила проверяемая компания. Например, инспекторы ссылаются на то, что у транспортной компании недостаточно машин. Из этого инспекторы делают вывод о фиктивности сделки. В УФНС признали, что этого недостаточно.

См. Как оспорить экспертизу фиктивности сделки

Налоговики обязаны доказать, что самой перевозки не было. Ведь транспортная компания могла нанять, к примеру, субподрядчика. А значит, у нее необязательно должны быть свои машины.

Аргумент № 2: в ЕГРЮЛ нет отметки о недостоверности данных

На проверке инспекторы могут заявить, что данные контрагента в реестре недействительные. Но обязанность следить за достоверностью данных в реестре лежит на ФНС. Причем налоговики должны вносить в ЕГРЮЛ данные о том, что сведения в реестре недостоверные (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Если в ЕГРЮЛ нет никаких отметок, значит, сведения в реестре правильные. Даже если выяснится, что данные в ЕГРЮЛ оказались неточными, то это не вина компании (п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Аргумент № 3: перед сделкой компания запросила документы у поставщика

Сообщите управлению, что перед сделкой проверили поставщика не только через ЕГРЮЛ, но запросили и другие документы. Например, приказ о назначении директора, доверенности, копию отчетности. Это покажет, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

Аргумент № 4: покупатель не ответственен за нарушения поставщиков контрагента

Покупатель должен проявлять осторожность и осмотрительность только при выборе своего контрагента. Поставщиков всех уровней проверять не требуется. К тому же контрагент не обязан сообщать покупателю, с кем работает. Это подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 08.10.2008 № 11378/08).

Аргумент № 5: доводы инспекции противоречат официальным разъяснениям

В жалобе есть смысл сослаться на письма Минфина и ФНС. Ведь управление не станет перечить начальству. Например, если инспекторы отказали в вычете из-за недостоверных документов без доказательств, то сошлитесь на письмо ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250. В нем ФНС разъясняет подчиненным, что надо обосновать, почему документы компании недостоверны.

Сошлитесь также на судебную практику в свою пользу. Это станет дополнительным аргументом.

Почему надо запрашивать больше документов у контрагента

На проверках налоговики стали требовать у компаний учредительные и другие внутренние документы поставщиков. Об этом рассказали читатели "УНП". Мы выяснили у инспекторов, с чем связаны требования.

Налоговики просят компанию подтвердить осмотрительность при выборе контрагента (поставщика). По мнению инспекторов, до сделки организация должна была запросить у него устав, приказы о назначении директора и главбуха, доверенности, лицензии, декларации, платежки по налогам и др.

См. Как проверяют счета-фактуры от поставщиков

Есть и более экзотические требования. На камералках по НДС у главбухов стали просить книгу продаж контрагента. В ней должно быть доказательство того, что поставщик отразил сделку.

По закону компания не обязана запрашивать у контрагента налоговые регистры, отчетность, приказы и другие бумаги. Это подтверждают сами налоговики (см. мнения). Но игнорировать требование опасно. Тогда инспекторы пригласят на комиссию и попросят уточненку или сами посчитают недоимку.

Если у компании нет документов от контрагента, можно доказать осмотрительность другими способами. Например, представить выписки из ЕГРЮЛ, скриншоты с сайтов, отчеты по переговорам.

Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области:

"Требование представить устав, декларации и платежки контрагента незаконно. Компания не обязана собирать и хранить такую информацию. Когда налоговики проверяют реальность сделки, они вправе требовать только документы, подписанные двумя сторонами сделки. Сюда относится все, что согласовали покупатель и продавец: договоры, накладные, акты сверки и т. д.".

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

"Документы по должной осмотрительности компания сдавать не обязана, штрафа не будет. Но, если не представить их, больше риск, что инспекция доначислит налог. Безопаснее сдать копии устава, выписку из ЕГРЮЛ, приказ о назначении директора и др. Если есть — декларации, которые компания получила перед заключением сделки. Подойдут копии скриншотов, например, с nalog.ru, zakupki.gov.ru. Что касается книги продаж, то организация не обязана запрашивать ее у поставщика. У компании не может быть регистров контрагента, если он не взаимозависимый".

Читайте на эту тему:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль