Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

3661
Малые предприятия вправе вести упрощенный бухгалтерский учет (приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Но не все способы одинаково выгодны для всех. Что и как можно упростить в учете читайте в этой статье.

С 1 августа 2016 года на сайте ФНС заработал реестр субъектов малого предпринимательства. Но не все компании из списка вправе упростить бухгалтерский учет.

Кто вправе применять упрощенный бухгалтерский учет

Упрощенный бухгалтерский учет вправе применять только малые предприятия.

Можно выбрать один или несколько упрощенных способов, только если организация проходит по критериям:

  • Численность работников меньше 100 человек.
  • Доходы меньше 400 млн рублей, для остальных компаний обязателен аудит (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
  • Валюта баланса меньше 60 млн рублей
  • Суммарная доля участия других компаний, которые не являются малыми или средними, 49 % и не более.

Кто не вправе применять упрощенный бухгалтерский учет

Следующие общества и предприятия не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:

  • Акционерные общества, так как они обязаны проводить обязательный аудит (п. 1 ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
  • Государственные и муниципальные унитарные предприятия, так как они не относятся к малым (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)
  • Жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые и другие организации, которые названы в части 5статьи 6 закона № 402-ФЗ.

Изменение учетной политики для упрощенного бухгалтерского учета

Использовать льготы можно уже сейчас, достаточно изменить учетную политику. Если компания поменяет политику на этот год, то потребуется пересчитать показатели в учете с начала текущего периода (сообщение Минфина № ИС-учет-3).

Если исправлять учет не хочется, можно перейти на упрощенные правила только со следующего года.

Смотрите ниже образец внесения изменений в учетную политику в связи с переходом на упрощенный бухгалтерский учет. 

ОБРАЗЕЦ. Что записать в учетной политике для упрощения учета

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Способы упрощения бухалтерского учета

1. Уменьшить стоимость основных средств

Кому выгодно.Компаниям на общем режиме, которые платят налог на имущество с остаточной стоимости. Стоимость активов снизится, поэтому уменьшится налог на имущество.

Компания вправе определить стоимость основных средств по цене поставщика плюс расходы на монтаж (п. 8.1 ПБУ 6/01). Другие затраты — консультации, вознаграждение посредника — можно списать единовременно в периоде, когда они возникли. Например, когда посредник оформил акт на услуги.

У компаний на упрощенке возник вопрос, что теперь делать с НДС. Включать налог в стоимость имущества или списывать сразу? Здесь ничего не изменилось. Цена поставщика включает налог. И если покупатель не заявляет вычеты НДС, то налог надо включить в стоимость актива.

Применять способ учета надо с начала года. Это значит, что первоначальную стоимость потребуется пересчитать по всем активам, которые компания приняла к учету в этом году. А поскольку стоимость активов уменьшится, пересчитайте еще и амортизацию. Для этого сделайте следующие проводки:

Сторно Дебет 01 Кредит 08

— уменьшена стоимость основного средства;

Сторно Дебет 08 Кредит 60

— уменьшены расходы на капитальные вложения;

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60

— единовременно списаны расходы (консультации, таможенные пошлины и др.);

Сторно Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 02

— пересчитана амортизация.

В будущем дополнительные расходы не учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а сразу списывайте. Проводки следующие:

Дебет 08 Кредит 60

— учтены расходы на покупку и монтаж основного средства;

Дебет 20 Кредит 60 (76)

— списаны расходы на консультации, таможенные сборы и др.

2. Полностью списать расходы на дорогой инвентарь

Кому это выгодно. Всем компаниям, поскольку не потребуется амортизировать инвентарь.

Производственный и хозяйственный инвентарь дороже 40 000 рублей — стеллажи, мебель и другие активы — теперь можно списывать сразу, в момент принятия к учету. Для этого единовременно начислите амортизацию, равную цене объекта. Но так как дорогой инвентарь — это основное средство, оставьте карточки учета ОС-1. Кроме того, объект учитывайте на счете 01 «Основные средства» до тех пор, пока компания не перестанет его использовать. Проводки следующие:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— учтены расходы на покупку инвентаря (входной НДС);

Дебет 01 Кредит 08

— оприходовано основное средство;

Дебет 20 Кредит 02

— списана амортизация в размере стоимости покупки.

3. Реже начислять амортизацию

Кому это выгодно. Компаниям, которые не платят налог на имущество или считают его с кадастровой стоимости. Проводок будет меньше, а налог не увеличится.

По основным средствам, которые не относятся к инвентарю, можно выбрать, как начислять амортизацию: раз в год 31 декабря или чаще. Например, ежемесячно либо ежеквартально (п. 19 ПБУ 6/01).

Амортизация раз в год невыгодна компаниям, которые считают налог на имущество с остаточной стоимости. Ведь при расчете налога надо взять остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца. А если списывать амортизацию в конце года, то остатки на 1 февраля, 1 марта и все остальные месяцы будут выше. Это увеличит налог. Поэтому от такого способа стоит отказаться.

Из новых правил не ясно, можно ли выборочно амортизировать активы раз в год. Например, только те объекты, налог на имущество по которым компания считает с кадастровой стоимости. Опрошенные нами специалисты Минфина не видят препятствий. Если компания решила использовать такой метод, то запишите в учетной политике группы объектов, по которым вы будете начислять амортизацию раз в год.

4. Списывать материалы на дату покупки

Кому это выгодно. Компаниям на упрощенке, которые оплачивают материалы авансом или на дату покупки. Тогда в бухгалтерском и налоговом учете компания спишет расходы одновременно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Материалы и товары компания теперь может учесть по цене поставщика. А другие затраты, связанные с приобретением, списать в том периоде, в котором они возникли. К таким тратам относятся таможенные пошлины, вознаграждения посредников, через которых компания покупает товары, доставка, страхование, фасовка и др. (п. 13.1, 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).

Материалы и товары можно списать сразу же, когда компания купила их. Микрокомпании вправе применять упрощенный способ в отношении всех запасов. Другие малые компании вправе списать на дату покупки:

  • запасы, которые предназначены для управленческих нужд. Например, столы и стулья, канцтовары, картриджи и т. п.;
  • другие материалы и товары, если деятельность не предполагает, что остатки запасов существенны. Например, если организация в основном оказывает услуги, запасы обычно несущественны. Поэтому их можно учесть сразу.

Поступившие активы можно предварительно не учитывать на счетах 10«Материалы» и 41 «Товары». Сразу спишите покупку в дебет счетов затрат (сообщение № ИС-учет-3):

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60

— учтены расходы на материалы и товары.

5. Списывать нематериальные активы единовременно

Кому это выгодно. Всем компаниям, у которых есть нематериальные активы. Не надо вести отдельный учет и ежемесячно начислять амортизацию НМА.

Малые компании вправе списать нематериальные активы единовременно. Например, расходы на сайт или программу, на которую компания получила исключительное право. Если компания до этого амортизировала нематериальный актив, то сейчас спишите остаточную стоимость такой проводкой:

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 04

— компания списала нематериальные активы.

В будущем сразу учитывайте расходы на счетах затрат.

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60 (70)

— учтены расходы на создание сайта.

6. Сократить план счетов

Кому это выгодно. Компаниям, у которых в учете немного операций. Будет меньше путаницы, какие счета выбрать.

Малые компании могут использовать сокращенный план счетов (п. 3 информации № ПЗ-3/2016). Например, все затраты отражать на счете 20 «Основное производство», для расчетов с покупателями, подотчетными сотрудниками, прочими кредиторами использовать один счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

7. Не создавать оценочные резервы

Кому это выгодно. Компаниям на общей системе, так как позволит сблизить учеты. В налоговом учете резервы на отпуска можно не создавать, а резервов на материалы вовсе нет.

Малые компании могут не применять ПБУ 8/2010, а значит, не создавать резерв на оплату отпусков (п. 20 информации № ПЗ-3/2016). Можно не создавать резерв под обесценение стоимости материалов (п. 25 ПБУ 5/01). Если компания решит применять упрощенные способы, то сейчас надо списать ранее созданные резервы.

Дебет 14 Кредит 91

— списан ранее созданный резерв под обесценение материалов;

Дебет 96 Кредит 91

— списан ранее созданный резерв на отпуска.

8. Не признавать разницы в учете

Кому это выгодно. Компаниям на общей системе, у которых разницы несущественны. Так получится упростить учет и делать меньше проводок.

Малые компании, которые применяют общий режим, вправе не признавать в учете постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (п. 23 информации № ПЗ-3/2016). Например, если ежемесячная амортизация в налоговом и бухгалтерском учете отличается, то по общему правилу в учете надо отразить временную разницу. Но малые компании могут этого не делать. Достаточно посчитать прибыль в каждом учете исходя из фактических расходов.

9. Вести бухучет кассовым методом

Кому это выгодно. Компаниям на упрощенке, так как они учитывают доходы и расходы в налоговом учете по факту оплаты. Получится сблизить учеты.

Малые компании вправе признавать выручку по мере поступления денег от покупателей, а расходы — сразу после погашения задолженности (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

10. Использовать упрощенные регистры и отчетность

Кому это выгодно. Компаниям, у которых немного операций в месяц. Они могут сократить бумажную работу и перейти на более простые формы.

Малые компании могут использовать упрощенные формы и регистры учета. Выбор зависит от количества операций в месяц. Если операций не более 30, то регистрируйте их в книге по форме К-1. А для учета начислений по зарплате используйте ведомость по форме В-8. В книге есть все счета бухучета, что позволяет определить активы, обязательства, прибыль (или убыток) и составить отчетность.

Если операций от 30 до 100, то для учета подходят ведомости В-1-В-9. Каждая ведомость, как правило, применяется для отражения операций по одному из счетов бухучета. Например, форма В-3 — для затрат на производство. Обобщенные итоги попадают в ведомость В-9.

Малые компании могут сдавать в инспекцию и статистику упрощенные формы отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). В них все показатели обобщены. Например, в балансе не надо расшифровывать уставный капитал и прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль